【正文】 員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。第七章附則第四十八條本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。目錄發(fā)布實施內(nèi)控規(guī)范 服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展 王 軍強(qiáng)化落實 穩(wěn)步推進(jìn) 加強(qiáng)我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè) 李小雪 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 董大勝 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 邵 寧 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 王兆星 在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 袁 力全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力的重大舉措 劉玉廷 第一章 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講解第二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》講解 第三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》講解 第四章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》講解 第五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》講解 第六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》講解 第七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》講解 第八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》講解 第九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》講解 第十章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》講解第十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》講解 第十二章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》講解 第十三章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》講解 第十五章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》講解 第十六章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》講解 第十七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》講解第十八章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》講解 第十九章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》講解 第二十章 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》講解 第二十一章 《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》講解 后記。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。第三十二條財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。第三章風(fēng)險評估第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公告日期:20080710作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會)為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。（√）建立和完善企業(yè)組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學(xué)決策機(jī)制C、缺乏良性運行機(jī)制D、權(quán)責(zé)分配不合理企業(yè)重大事項的決策要求是（D）。）如組織內(nèi)部控制專家委員會、內(nèi)部控制實施委員會等等?！科髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。要求上市公司建立IT內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財務(wù)報告的可靠性。做好本地區(qū)的培訓(xùn)工作指定本地區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施方案明確本地區(qū)所有企業(yè)全面實施內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)和規(guī)劃掀起一場學(xué)習(xí)內(nèi)部控制配套指引的風(fēng)氣。三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。我國上市公司對薩班斯法案404條款應(yīng)注意的關(guān)鍵點：按照薩班斯法案的要求，不僅已在美