企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過程及主要動因-wenkub
2024-10-17 21 本頁面
【正文】 。薩班斯法案404條款對我國上市公司內(nèi)控制度的影響:大幅提升了實施內(nèi)控制度的成本。2001年12月,美國最大的能源公司——安然公司,突然申請破產(chǎn)保護(hù),此后,公司丑聞不斷,規(guī)模也”屢創(chuàng)新高“,特別是2002年6月的世界通信會計丑聞事件,”徹底打擊了(美國)投資者對(美國)資本市場的信心“(Congress report, 2002).為了改變這一局面,美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》(以下簡稱SOX法案),該法案的另一個名稱是”公眾公司會計改革與投資者保護(hù)法案“.法案的第一句話就是”遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性,從而保護(hù)投資者及其他目的.”在美國出臺的薩班斯法案中，對在美上市公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制方面涉及最多也最為密切的條款是404條款。）如組織內(nèi)部控制專家委員會、內(nèi)部控制實施委員會等等。實施要求： 這一套控制規(guī)范被稱為中國的“薩班斯法案”，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，自正式實施之日起，執(zhí)行“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告?！科髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。要求上市公司建立IT內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財務(wù)報告的可靠性。該條款要求公眾公司管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露，同時外部審計師必須對該份報告進(jìn)行審計。（正確）美國薩班斯法案要求公司披露內(nèi)部控制評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)控有效性出具審計報告只適用于在美上市的美國本土公司。（正確）我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過程及主要動因企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過程及主要動因單項選擇題企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不包括下列哪項內(nèi)容（中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引）《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》闡述的內(nèi)容，不包括內(nèi)部控制的（實施步驟）。（正確）企業(yè)內(nèi)部控制控制活動類指引是對企業(yè)層面的相關(guān)控制所進(jìn)行的規(guī)范。（錯誤）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。具體來講，主要包括兩個方面的內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制方面的要求。我國上市公司對薩班斯法案404條款應(yīng)注意的關(guān)鍵點：按照薩班斯法案的要求，不僅已在美國上市的企業(yè)要立即行動起來完成薩班斯法案合規(guī)性的工作，對于計劃在美國上市的企業(yè)，薩班斯法案404條款合規(guī)性的工作也成為一項現(xiàn)實需要。在我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史上具有里程碑意義。三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。（非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。做好本地區(qū)的培訓(xùn)工作指定本地區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施方案明確本地區(qū)所有企業(yè)全面實施內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)和規(guī)劃掀起一場學(xué)習(xí)內(nèi)部控制配套指引的風(fēng)氣。該條款要求公眾公司管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露，同時外部審計師必須對該份報告進(jìn)行審計。要求上市公司建立IT內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財務(wù)報告的可靠性。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。】企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。實施要求： 這一套控制規(guī)范被稱為中國的“薩班斯法案”，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，自正式實施之日起，執(zhí)行“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。）如組織內(nèi)部控制專家委員會、內(nèi)部控制實施委員會等等。A、股東會B、董事會C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計部門企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的原則不包括（C）。A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)B、缺乏科學(xué)決策機(jī)制C、缺乏良性運行機(jī)制D、權(quán)責(zé)分配不合理企業(yè)重大事項的決策要求是（D）。A、經(jīng)理層B、監(jiān)事會C、董事會D、股東會二、判斷題企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度。（√）建立和完善企業(yè)組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。（）企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計應(yīng)確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。公告日期:20080710作者:(中國證券監(jiān)督管理委員會)為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二章內(nèi)部環(huán)境第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指
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