【正文】 范。聯(lián)合發(fā)文的部門，根據(jù)具體情況和實(shí)際需要確定。其中， 17 項(xiàng)已起草完成并對(duì)外公開征求意見； 9 項(xiàng)正在抓緊研究起草之中。這方面的意見已基本采納。主要是對(duì)基本規(guī)范中涉及內(nèi)部控制概念、目標(biāo)、要素、方法、監(jiān)督檢查等具體條款，以及各項(xiàng)具體規(guī)范的結(jié)構(gòu)安排、風(fēng)險(xiǎn)要素及控制點(diǎn)、控制程序等問題提出修改意見。 2．政策性意見。專家們對(duì)目前的框架體系、指導(dǎo)思想、目標(biāo)定位等持肯定態(tài)度，同時(shí)也提出了不少富有建設(shè)性的意見，充分說明了各方面對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注。 四是初審修改階段，主要是 2021 年 10 月 8 日至 11 月初。 三是全面起草階段，主要是 2021 年 7 月至 9 月。在這一階段，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神和全國(guó)人大常 委會(huì)副委員長(zhǎng)蔣正華同志、金人慶部長(zhǎng)和王軍副部長(zhǎng)在紀(jì)念會(huì)計(jì)法施行 20 周年座談會(huì)上的講話精神，我們開始更加廣泛地收集相關(guān)資料，并日益加強(qiáng)對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制發(fā)展動(dòng)態(tài)的跟蹤研究。對(duì)特殊行業(yè)、特殊企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的特殊要 求，在基本規(guī)范的統(tǒng)馭下，主要通過制定相關(guān)的應(yīng)用指南來提供操作性更強(qiáng)的指引。 基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用。 根據(jù)這一目標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求，我們認(rèn)為，在當(dāng)前及今后兩年內(nèi)，應(yīng)當(dāng)把控制標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)體系建設(shè)擺在優(yōu)先位置，這既是內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)，又是適應(yīng)證券監(jiān)管的迫切需要。我們理解，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是趨勢(shì)、是方向、是進(jìn)步，但 難以一蹴而就。把內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制全過程的系統(tǒng)工程來建設(shè)，在我國(guó)仍處 于探索階段、起步階段，還需要一個(gè)加強(qiáng)引導(dǎo)、深化認(rèn)識(shí)的過程，還需要一個(gè)逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善的過程。只有選擇現(xiàn)階段企業(yè)存在的突出問題和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)難以解決的問題加以規(guī)定，才能做到重點(diǎn)突出，才能取得突破，并帶動(dòng)其他方面逐步規(guī)范起來。三是機(jī)制創(chuàng)新?；疽?guī)范中的 5 要素框架并未照抄照搬國(guó)外的框架，而是根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況作了較大調(diào)整，并在內(nèi)容上大大充實(shí)，在表達(dá)方式上符合我國(guó)法規(guī)特點(diǎn)、文化傳統(tǒng)和語言習(xí)慣，使國(guó)外提出的較為宏觀、抽象的內(nèi)控理念轉(zhuǎn)變?yōu)榱司哂嗅槍?duì)性、實(shí)用性的內(nèi) 控規(guī)定?；疽?guī)范在形式上借鑒了 COSO 報(bào)告 5 要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理 8 要素框架的實(shí)質(zhì)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷發(fā)展、國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源的有效利用、“請(qǐng)進(jìn)來”、“走出去”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，又要求我們必須放眼世界、兼收并蓄，取其所長(zhǎng)、為我所用。在各方面的探索積累和共同努力下，制定工作 的條件也基本成熟。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門之間的內(nèi)控要求也有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng) 內(nèi)部控制。 國(guó)際資本市場(chǎng)大力強(qiáng)化內(nèi)部控制。 安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序。 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。 二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的起草原則 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的起草工作，是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、社會(huì)性都很強(qiáng)的工作。因此，只有認(rèn)真梳理、總結(jié)、提煉我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度和做法經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)研究、分析國(guó)外內(nèi)部控制發(fā)展動(dòng)態(tài)、框架模式和成熟實(shí)踐，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)和超越意識(shí)，著力體現(xiàn)中國(guó)魅力，才能切合實(shí)際，既使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與國(guó)際發(fā)展潮流保持協(xié)調(diào)，又能增強(qiáng)我國(guó)在內(nèi)部控制國(guó)際協(xié)調(diào)與趨同中的影響力和話語權(quán)。主要考慮是：內(nèi)控基本框架，好比會(huì)計(jì)要素一樣，都存在國(guó)際趨同問題，借鑒國(guó)際上較為成熟的內(nèi)控框架，能夠使我們一開始就站在一個(gè)較高的起點(diǎn)上，并為我國(guó)境外上市公司， 特別是在美上市公司符合上市地內(nèi)控監(jiān)管要求提供有益參考。二是體系創(chuàng)新。我國(guó)的內(nèi)控體系建設(shè)任務(wù)，是各部門、各方面通力合作、合力推進(jìn)的，這使得內(nèi)控問題從立法規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、宣傳培訓(xùn)、組織實(shí)施到監(jiān)督檢查等有一個(gè)良好的溝通協(xié)作機(jī)制，避免了單純從某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被動(dòng)。因此，我們?cè)诔珜?dǎo)有條件的企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)的需要建立全面內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，根據(jù)多數(shù)企業(yè)的意見，借鑒國(guó)際有關(guān)做法，提出對(duì) 有義務(wù)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告 的企業(yè) ，至少須確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，并著重就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)控機(jī)制。因此，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定和有關(guān)監(jiān)管措施的出臺(tái)，必須考慮企業(yè)的接受程度和承受能力，必須考慮企業(yè)的實(shí)施成本。操之過急，可能事與愿違，陷于被動(dòng)。在過去一段時(shí)間，有關(guān)方面借鑒國(guó)外尤其是美國(guó)的做法，開始推動(dòng)國(guó)內(nèi)上市公司實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 制度，但是，缺乏一套具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性、科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)。 具 體規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對(duì)企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)從內(nèi)部控 制角度作出的具體規(guī)定。 作為第一步，截至目前，我們已完成基本規(guī)范和 17 項(xiàng)具體規(guī)范的起草工作。 二是起草初步框架階段，主要是 2021 年 7 月至 2021 年 6 月。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立大會(huì)暨第一次全體會(huì)議的召開和委員、咨詢專家們的真知灼見，為進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)指明了方向。在這一階段，連續(xù)召開兩次座談會(huì)、審稿會(huì)，邀請(qǐng)中石油、中石化、中國(guó)電信、中遠(yuǎn)集團(tuán)、五礦集團(tuán)、中航一集團(tuán)、中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)、江蘇省電力公司、南京大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)和國(guó)際咨詢公司的專家學(xué)者（多數(shù)為委員和咨詢專家）對(duì)起草的各項(xiàng)控制規(guī)范進(jìn)行了初審把關(guān)，并根 據(jù)專家們的意見進(jìn)行了修改完善。歸納起來，主要有四類意見： 1．結(jié)構(gòu)性意見。如內(nèi)控規(guī)范的法規(guī)性地位、內(nèi)控規(guī)范與相關(guān)法律法規(guī)的銜接問題等。意見比較集中和一致的，已將其體現(xiàn)在初步修改后的征求意見稿中；仍然拿不準(zhǔn)的，擬繼續(xù)對(duì)外公開征求意見，更廣泛地聽取調(diào)整建議。 五、關(guān)于基本規(guī)范和具體規(guī)范的結(jié)構(gòu)內(nèi)容 基 本規(guī)范共分 8 章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實(shí)施和附則。這些具體規(guī)范，可以概括分為以下三類： 第一類是對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范； 第二類是與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編 制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等； 第三類是為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。財(cái)政部將進(jìn)一步認(rèn)真聽取各部門和有關(guān)方面的意見，本著服務(wù)大局、服務(wù)企業(yè)、服務(wù)公眾利益的理念和原則，與有關(guān)部門一道，共同推進(jìn)、加快完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。 第二條 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。 中小企業(yè)和其他有關(guān)單位可以參照本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全本單位的內(nèi)部控制。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。 （二）風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具 體方式。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵 蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流 程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和 權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理制度、措施及其實(shí)施情況進(jìn)行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上，制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求、與經(jīng)營(yíng)管理制度和措施有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 總會(huì)計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）在董事長(zhǎng)和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程和實(shí)際情況，建立規(guī)范的法 人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 本規(guī)范所稱高級(jí)管理人員，是指對(duì)企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)、管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人員，包括董事長(zhǎng)、董事會(huì)成員、經(jīng)理、副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師 等。 第十八條 高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失。 第二十一條 企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為 守則，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自覺遵守與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，勤勉盡責(zé)。 人力資源政策至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）員工的聘退與培訓(xùn)； （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲； （三）財(cái)會(huì)等關(guān)鍵 崗位員工的輪崗制衡要求； （四）對(duì)掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。 第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 第二十六條 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。上市公司的審計(jì)委員會(huì)主席一般應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?，非上市公司的審?jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立 于企業(yè)管理層的人員擔(dān)任。 第二十九條 設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全反舞弊機(jī)制，明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范反舞弊調(diào) 查處理程序，建立情況通報(bào)制度，及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保投訴舉報(bào)管理制度及時(shí)、有效地傳 達(dá)至全體員工。 第三十四條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序進(jìn)行。 應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素一般包括：高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等基礎(chǔ)實(shí) 力因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別確定科學(xué)合理的定性、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)對(duì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)相聯(lián)系，不同的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在不同的時(shí)期可以采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在同一時(shí)期也可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)應(yīng)對(duì)策略。 第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用控制措施實(shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，合理保證將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。 第四十三條 職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核 、相互制約的工作機(jī)制。有條件的企業(yè)，可以借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)，通過權(quán)限設(shè)定等方式自動(dòng)實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的相互分離。 授權(quán)一般包括常規(guī)性授權(quán)和臨時(shí)性授權(quán)。有條件的企業(yè)，可以采用遠(yuǎn)程辦公等方式逐步減少臨時(shí)性授權(quán)。 第四十六條 預(yù)算控制要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。 第五十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面形式或者其他適當(dāng)?shù)男问剑涗浧髽I(yè)制定的控制措施，促進(jìn)控制措施的有