企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過(guò)程及主要?jiǎng)右?已修改)
2025-10-12 21:31 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過(guò)程及主要?jiǎng)右蚱髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范形成過(guò)程及主要?jiǎng)右騿雾?xiàng)選擇題企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不包括下列哪項(xiàng)內(nèi)容（中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引）《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》闡述的內(nèi)容，不包括內(nèi)部控制的（實(shí)施步驟）。1999年對(duì)會(huì)計(jì)法進(jìn)行了第二次修正，實(shí)現(xiàn)的突破不包括（建立了內(nèi)部控制規(guī)范體系）。判斷題在實(shí)際工作中推遲實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》原因在于配套指引沒(méi)有完成。（正確）我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個(gè)層次。（正確）企業(yè)內(nèi)部控制控制活動(dòng)類(lèi)指引是對(duì)企業(yè)層面的相關(guān)控制所進(jìn)行的規(guī)范。（錯(cuò)誤）內(nèi)控體系的發(fā)布是企業(yè)自身發(fā)展的要求，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，是應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際激烈競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式與質(zhì)量的重大舉措。（正確）內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。（正確）美國(guó)薩班斯法案要求公司披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性出具審計(jì)報(bào)告只適用于在美上市的美國(guó)本土公司。（錯(cuò)誤）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。（正確）第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過(guò)程及主要背景企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過(guò)程及主要背景1997年亞州金融危機(jī)爆發(fā)后，1999年第二次修訂會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)了幾項(xiàng)重大突破，其中重點(diǎn)強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)控制），本世紀(jì)初，財(cái)政部依法制訂發(fā)布了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范和若干具體規(guī)范，并自發(fā)布之日起實(shí)施，發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。2001年12月,美國(guó)最大的能源公司——安然公司,突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù),此后,公司丑聞不斷,規(guī)模也“屢創(chuàng)新高”,特別是2002年6月的世界通信會(huì)計(jì)丑聞事件,“徹底打擊了(美國(guó))投資者對(duì)(美國(guó))資本市場(chǎng)的信心”(Congress report, 2002).為了改變這一局面,美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過(guò)了《薩班斯法案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案),該法案的另一個(gè)名稱(chēng)是“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”.法案的第一句話(huà)就是“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性,從而保護(hù)投資者及其他目的.”在美國(guó)出臺(tái)的薩班斯法案中，對(duì)在美上市公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制方面涉及最多也最為密切的條款是404條款。該條款要求公眾公司管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露，同時(shí)外部審計(jì)師必須對(duì)該份報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。具體來(lái)講，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制方面的要求。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告方面。薩班斯法案404條款對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)控制度的影響:大幅提升了實(shí)施內(nèi)控制度的成本。要求上市公司建立IT內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。我國(guó)上市公司對(duì)薩班斯法案404條款應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)：按照薩班斯法案的要求，不僅已在美國(guó)上市的企業(yè)要立即行動(dòng)起來(lái)完成薩班斯法案合規(guī)性的工作，對(duì)于計(jì)劃在美國(guó)上市的企業(yè)，薩班斯法案404條款合規(guī)性的工作也成為一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)需要。2004年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題作出重要指示，要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。2006年7月15，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè) 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，秘書(shū)處設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司，旨在研究制定具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史上具有里程碑意義。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”基本建成。【配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引（此次發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成?！科髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容：按照廣東省財(cái)政廳粵財(cái)會(huì)函（2010）12號(hào)“關(guān)于開(kāi)展20102011年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的通知”，我省企業(yè)持證人員20102011年繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容為一項(xiàng)基本規(guī)范和9項(xiàng)應(yīng)用指引。主要內(nèi)容:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)企業(yè)文化》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)資金活動(dòng)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》實(shí)施時(shí)間： 為確?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”平穩(wěn)順利實(shí)施，五部委制定了實(shí)施時(shí)間表：2011年1月1日起，首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；2012年1月1日起，擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。實(shí)施要求： 這一套控制規(guī)范被稱(chēng)為中國(guó)的“薩班斯法案”，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。）注冊(cè)會(huì)計(jì)師若在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。貫徹實(shí)施：省財(cái)政廳要求我們：宣傳貫徹選擇35家具有代表性企業(yè)試點(diǎn)（怎樣選擇單位試點(diǎn)？制定本地區(qū)內(nèi)部控制實(shí)施方案，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定。）如組織內(nèi)部控制專(zhuān)家委員會(huì)、內(nèi)部控制實(shí)施委員會(huì)等等。做好本地區(qū)的培訓(xùn)工作指定本地區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方案明確本地區(qū)所有企業(yè)全面實(shí)
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