【正文】 .......................................................13 有利的影響 .............................................................................................13 不利的影響 .............................................................................................14 第三章 目前我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 ...........................................................15 III 目前我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 .......................................................15 我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 ................................................15 第四章 加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法 ......................................................................16 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事前防范 ...............................................................................16 加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)部門人員的素質(zhì) .................................................................16 開展信息建設(shè)，完善客戶的信用檔案 .......................................................16 完善企業(yè)的信用管理制度 ........................................................................16 完善客戶的履約程序 ...............................................................................19 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制 ...................................................................................20 加強(qiáng)對銷售過程的管理 ............................................................................20 合理正確運用 DSO 指標(biāo) ............................................................................20 完善賬齡記錄與分級管理 ........................................................................21 建立早期逾期應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制 ..........................................................21 加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的動態(tài)管理 ..............................................................22 選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式 ...............................................................................22 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事后管理 ...............................................................................22 先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施 ...................................................................................23 應(yīng)收賬款保理 ..........................................................................................23 應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 ...................................................................................23 債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn) ......................................................................................23 參考文獻(xiàn)： .....................................................................................................................24 致謝 ................................................................................................................................25 附錄 1 相關(guān)英文文獻(xiàn) .......................................................................................................26 MANAGING YOUR Receivables IN TODAY39。這些措施包括：應(yīng)收賬款日常管理的針對措施、先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施。 internal control。應(yīng)收賬款的增加雖然可能會使企業(yè)的現(xiàn)金流入量增加，卻也使企業(yè)的資金變得不那么安全；其二，若管理不當(dāng)應(yīng)收賬款不能夠及時地收回，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)的壞賬增加，從而使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度變慢。據(jù)聚源數(shù)據(jù)庫最新資料顯示，我國化工行業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡為 31 天。企業(yè)應(yīng)該重視應(yīng)收賬款的管理，把它作為企業(yè)的長期工作來對待。 (2)國內(nèi)研究介紹 國內(nèi)對于應(yīng)收賬款管理的研究大致可以分為兩類：一類是應(yīng)收賬款的全面研究，從應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀入手最后提出全面改革措施；如：張吉廣（ 20xx）等教授管理控制體系和還款能力評估這兩個角度對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行探討；袁秀蘭（ 20xx）教授首次提出利用“五 C”制度來評價買家的信用和償債能力；劉詩明（ 20xx）教 授認(rèn)為應(yīng)用全面系統(tǒng)的方法來測算和控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險；施家華等人的《企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策》（金融管理 20xx 年第 1 期， 144146）[3]。其中日常管理的針對措施又分為事前控制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施分為應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)。 文章結(jié)構(gòu) 本文從我國應(yīng)收賬款管理中存在的問題出發(fā)，在研究相關(guān)的理論之后，對應(yīng)收賬款管理提出一些自己的分析和見解，希望可以為工業(yè)企業(yè)解決實際問題貢獻(xiàn)一些綿薄之力。而對于一個企業(yè)來說，賒銷的量的把握又是一個如同探索宗教的意義一樣復(fù)雜深奧的問題，“凡事都有個度，過猶不及”放在這里來形容這一問題大概會很確切吧。它為資本家提供了不斷榨取無產(chǎn)階級剩余價值、不斷攫取高額利潤的最有利、最有效的結(jié)構(gòu)條件和生產(chǎn)場合。由此可見，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的一個組成部分。表示企業(yè)償債能力指標(biāo)有流動比率、 11 速動比率、現(xiàn)金比率、資本周轉(zhuǎn)率等。一般情況下，該指標(biāo)越大，表明公司短期償債能力越強(qiáng)； ③現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率，表示每 1元流動負(fù)債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為償還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方式清償流動負(fù)債的能力。 營運資金與應(yīng)收賬款的關(guān)系 應(yīng)收賬款的大量增加可能會使企業(yè)的營運資金虛增。隨著客戶拖欠賬款的時間不斷延長，企業(yè)收款的難度也就不斷加大，而在我國這樣一個市場環(huán)境不夠規(guī)范、信用觀念淡薄的市場中，收回全款可謂難于上青天。從而使應(yīng)收賬款的總額愈來愈大，越來越普遍。 其他因素 企業(yè)自身的因素也是形成應(yīng)收賬款的一個重要原因。但在現(xiàn)今競爭激烈的買方市場環(huán)境中，除了擁有專利的企業(yè)或競爭力非常強(qiáng)的企業(yè)以外，大多數(shù)企業(yè)無法只依靠現(xiàn)銷來實現(xiàn)銷售目標(biāo)。 不利的影響 （ 1）會降低企業(yè)的資金使用效率。而具體的計提比例多由企業(yè)根據(jù)所銷產(chǎn)品的特點、周轉(zhuǎn)周期等情況而定。同樣的，賒銷虛增的利潤在未收到現(xiàn)金的情況下還要 15 繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅； c、需要如上支付 現(xiàn)金的情況還有現(xiàn)金股利或利潤的分配； d、為收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的各種成本費用； （ 4）會影響企業(yè)的經(jīng)營周期。為了很好的管理應(yīng)收賬款，就要培養(yǎng)信用管理人才，使其掌握財務(wù)、產(chǎn)品、營銷、公關(guān)等多方面的知識。 完善企業(yè)的信用管理制度 科學(xué)高效的信用管理制度應(yīng)該而且一定可以反映出客戶的信用狀況，而最直觀的方式就是數(shù)據(jù) 。企業(yè)同時還可以從工商、稅務(wù)以及銀行等處了解企業(yè)有關(guān)信息； 企業(yè)也可以根據(jù)特征分析模型預(yù)測客戶信用風(fēng)險。企業(yè)對于優(yōu)質(zhì)的客戶可以給予更多的賒購額，但可以適當(dāng)?shù)目s短還款期，這樣就可以加速企業(yè)自身的資金的回籠；對于良類客戶，可以給起一定的信用額度，但不宜過大，而且信用期也不能定的太長。其中：銷售的過程始于合同的簽訂，在簽訂合同時必須要履行企業(yè)內(nèi)部的合同簽訂程序，保證銷售行為合法、合理、有效，充分維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益；倉儲部門發(fā)貨時要檢查銷售部門有無違反銷售流程，還要檢查產(chǎn)品是否有企業(yè)的質(zhì)檢合格證明、包裝有無破損、貨物的規(guī)格型號及數(shù)量是否準(zhǔn)確；財務(wù)部門在收到客戶款時，需及時登記入賬并錄入用友軟件 ERP 的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，以及時更新客戶的信息。動態(tài)地跟蹤企業(yè)的應(yīng)收賬款就可以及時發(fā)現(xiàn)客戶還款能力的變化，以及時采取追款措施，或財產(chǎn)保全措施。下面介紹兩種結(jié)算方式： （ 1）采用銀行承兌匯票結(jié)算。對于那些完全不講誠信的客戶，企業(yè)可以停止供貨等。債轉(zhuǎn)股后，原來的債權(quán)人就可以作為賒購企業(yè)的投資者而參與其經(jīng)營管理，幫助它盡快獲得償還本公司應(yīng)收賬款的能力。此時此刻，我謹(jǐn)向張老師致以真誠的感謝。該論文是在張老師的精心指導(dǎo)之下完成的，在論文的完成過程中我遇到了不少麻煩，犯了不少的錯誤，但在老師的指導(dǎo)，鼓勵之下，我最終完成了論文的寫作。 債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn) 為解決應(yīng)收賬款的管理問題，還可以采用債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)這種新的方式。對于逾期的應(yīng)收賬款，催收人員應(yīng)密切與客戶的聯(lián)系，了解客戶拖欠的原因，制定進(jìn)一步的應(yīng)對措施，可以找專人負(fù)責(zé)?？?。而此時，該筆應(yīng)收賬款對應(yīng)的銷售人員由于沒能及時收回應(yīng)收賬款，已經(jīng)算是失職，應(yīng)對其進(jìn)行業(yè)績考核，并進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，以促使銷售部門在規(guī)定的時間里及時的收回賬款。因此，該對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析管理，了解應(yīng)收賬款的實時動態(tài)，有針對性地催收賬款。應(yīng)收賬款事中控制是指企業(yè)再發(fā)生賒銷形成應(yīng)收賬款之后，為保證應(yīng)收賬款及時完整收回所采取的 行動。而每年在新的財務(wù)報表出來之后應(yīng)該做一 次全面的更新，以確保對客戶的信用評價與實際相符。從評級機(jī)構(gòu)的信用評級報告中可以了解客戶的很多有價值的信息。最后，將獲取的信息建立成一個客戶信息系統(tǒng)，并對其信用狀況做出評價。一是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)部門人員的素質(zhì)；二是開展信息建設(shè)，完善客戶的信用檔案；三是完善企業(yè)的信用管理制度；四是完善客戶的履約程序。具體表現(xiàn)如下： a、流轉(zhuǎn)稅的支出。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)當(dāng)年由于賒銷而增加的利潤并不能表示實際的現(xiàn)金流入。應(yīng)收賬款會發(fā)生壞賬損失，那么企業(yè)的利潤就會減少，而管理者為完成自己的經(jīng)營目標(biāo)，就會努力降低成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量。在企業(yè)的銷售方式中有現(xiàn)銷和賒銷兩種。 法律因素 法律的健全與否也是影響應(yīng)收賬款的一個重要因素，我國關(guān)于信用管理的法律仍不健全，信用管理體系也不完善。由此觀之，市場因素是導(dǎo)致賒購的直接原因，隨之就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。從短期來看，賒銷可以提高企業(yè)的銷量，帶來更多的收益。一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司近期的長期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)的安全性越好； 由上述第一和第二個指標(biāo)及應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的關(guān)系可知，若是企業(yè)的應(yīng)收賬款大量增加，而實際上又不能很好的收回這些款項的話，那么企業(yè)的流動資產(chǎn)就會虛增，在流動負(fù)債不變的情況下 就會使流動比率和速動比率的數(shù)值偏大，就會使這兩個指標(biāo)在評價企業(yè)的償債能力時失去應(yīng)有的效力。公式：速動比率 =(流動資產(chǎn)合計－存貨凈額 )247。企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn) 負(fù)債表日期一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 只有到了資本主義社會 ,由于生產(chǎn)力的迅猛發(fā)展、商品經(jīng)濟(jì)的廣泛發(fā)展 ,社會基本經(jīng)濟(jì)單位才發(fā)生了根本性的變化。那么在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，具體的企業(yè)如何來實現(xiàn)由賒銷擴(kuò)大銷售額、擴(kuò)大市場份額的目的，同時又不會使本企業(yè)的營運資金受到擠占、乃至發(fā)生壞賬。 8 研究思路 本文從我國應(yīng)收賬款管理中存在的問題出發(fā)，接著是對應(yīng)收賬款進(jìn)行概述，分析其形成的原因，介紹工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點