房地產稅費培訓課件(存儲版)
【正文】 稅實行四級超額累進稅率。 土地增值稅的減免 ? 國家對以下行為減免征土地增值稅： ? （ 1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的； ? （ 2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。 ? 納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。 ? 耕地占用稅采用定額稅率，具體分為四個檔次： ? （ 1）人均耕地不超過 1畝的地區(qū)，每平方米為 10元至 50元； ? （ 2）人均耕地超過 1畝但不超過 2畝的地區(qū)，每平方米為8元至 40元； ? （ 3）人均耕地超過 2畝但不超過 3畝的地區(qū)，每平方米為6元至 30元； ? （ 4）人均耕地超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元至 25元。 營業(yè)稅 ? ? 在中華人民共和國國境內提供規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人，應當繳納營業(yè)稅。 有關房地產的營業(yè)稅政策規(guī)定 ? （ 1）納稅人營業(yè)額未達到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。教育費附加由稅務機關負責征收，其收入納入財政預算管理，作為教育專項資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學教學設施和辦學條件。 ? （ 3）計稅依據(jù)：印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。 ? 應納稅額的計算公式為：應納稅額 =計稅金額適用稅率。 ? （ 2）注銷登記不收房屋產權登記費。 房地產稅收案例 ? 【案例 1】王志準備購買市中心某樓盤的新建商品房，經(jīng)詢問該套房總價為 100萬元、面積為 98平方米，他需要繳納的稅收有哪些，共需要繳納多少稅額。 ? 任務二、如果在賣掉一套可售公房后 ,就在 1年內又以總價高于賣出房的價格買進一套新的商品房 (注 :是期房 ,只有預售合同 ,交房期會超過這 1年期限 ),是否可以退回這 1%個人調節(jié)稅 ? ? 任務三、我有一套房子在鳳起西街，面積 54平方米，為房改房，已居住 5年以上，是家里唯一的一套住房，想贈與兒子，我是否需要交稅 ? ? 任務四、長期以來，購房有各種“避稅”花招，“假離婚”、“假贈與”、“假過戶”等交易方式層出不窮。 ? (2)解釋各種稅費 ? (3)解決各種現(xiàn)實中的房地產交易稅費問題 ? ? (1)熟悉國家和所在地方的稅費制度和政策。 房地產交易中的稅費負擔及案例 ? 房地產交易稅費負擔 ? ? ? 是指房地產交易過程中，納稅人將應由自己負擔的稅費轉嫁給交易對方的一種現(xiàn)象。 ? （ 3）個人經(jīng)營房地產中個人所得稅的適用稅率和計稅基礎 ? 財產租賃所得，財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 ? （ 2）稅率和計稅方法。 印花稅的一般規(guī)定 ? （ 1）納稅人：中華人民共和國境內書立、領受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。 ? 3）稅率 ? 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 ? 營業(yè)稅納稅時間： ? 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 ? 計稅依據(jù)：各種應稅勞務收入的營業(yè)額、轉讓無形資產的轉讓額、銷售不動產的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額）， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。 ? ? 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積作為計稅依據(jù)。 納稅人 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。 ? 對于在建工程轉讓時土地增值稅的納稅方式，土地增值稅條例規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。 ? （ 4）與轉讓房地產有關的稅金。 契稅的減免 ? 減征、免征契稅的項目主要有以下行為： ? （ 1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征； ? （ 2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的享受免征契稅優(yōu)惠，但僅限于第一次購買公有住房； ? （ 3）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予
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