房地產稅費培訓課件(已修改)
2025-03-06 09:07 本頁面
【正文】 第 4講 房地產稅費 1. 案例導入 2. 房地產稅費概況 3. 房地產經營的主要稅種 4. 房地產經營的相關稅種 5. 房地產交易中的稅費負擔及案例 6. 實訓項目與練習 案例導入 ?案例 11 ? 購房“失算” ? 【思考與討論】 ?案例 12 ? 稅費搞暈購房人 ? 【思考與討論】 房地產稅費概況 ? ? ? 主要特征有： ? （ 1）政策性強 ? （ 2）多環(huán)節(jié)征收 ? （ 3）存在地區(qū)差異 ? （ 4）動態(tài)性強 ? 房地產稅費種類 房地產經紀業(yè)務 涉及的稅費項目 房地產買賣 契稅，印花稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，教育費附加，個人所得稅，土地增值稅，權證費、產權登記費、交易手續(xù)費 房地產租賃 個人 營業(yè)稅，城市維護建設稅，房產稅，個人所得稅，印花稅 企業(yè) 營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、企業(yè)所得稅 房地產贈與、繼承 契稅，印花稅，公證費，權證費、產權登記費 個人擁有房地產營業(yè) 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 房地產稅費構成要素 ? ? ? ? ? 、加成、減免 房地產經營的主要稅種 ? 房產稅 ? 房產稅：是以房屋的價值為征稅對象，按房屋的余值或房屋租金向房屋所有權人征收的一種稅。 ? 現(xiàn)行房產稅的設立始于 1986年， 1986年 9月 15日國務院發(fā)布《中華人民共和國房產稅暫行條例》，于同年 10月 1日開始實施。 征稅范圍 ? 房產稅的征稅范圍： ? 是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 納稅人 ? 房產稅由產權所有人繳納。 ? 產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。 ? 產權出典的，由承典人繳納。 ? 產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。 ? 對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。 計稅依據 ? 房產稅依照房產原值一次減除 10％至 30％后的余值計算繳納。 ? 房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。 稅率及征繳方式 ? 房產稅的稅率 ? 依照房產余值計算繳納的，稅率為 ％； ? 依照房產租金收入計算繳納的，稅率為 12％。 ? 房產稅按年征收、分期繳納。 4. 房產稅的減免 ? 免征房產稅的情形有： ? ①國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。 ? ②由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產。 ? ③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。 ? ④個人所有非營業(yè)用的房產。 ? ⑤經財政部批準免稅的其他房產。 ? ⑥為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅。 ? ⑦經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。 ? ⑧凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。 ? ⑨對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。 契稅 ? 契稅是在土地使用權或房屋所有權發(fā)生轉移時，由承受人繳納的一種稅。 ? 辦理有關土地、房屋的權屬變更登記前必須完成契稅的繳納。 征稅范圍 ? 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，應當依照規(guī)定繳納契稅。 ? 轉移土地、房屋權屬包括下列行為： ? （ 1）國有土地使用權出讓； ? （ 2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換，不包括農村集體土地承包經營權的轉移； ? （ 3）房屋買賣； ? （ 4）房屋贈與； ? （ 5）房屋交換。 納稅人 ? 契稅的納稅人：是房地產權利轉移的承受人 ? 包括土地使用權出讓、轉讓的受讓人，房屋的購買人、受贈人。 計稅依據 ? 契稅的計稅依據：是房屋產權轉移雙方當事人簽訂的契約價格。 ? （ 1）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的，契稅計稅依據為房地產的成交價格，若成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，由征收機關參照市場價進行核定，以核定價作為計稅依據； ? （
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