【正文】 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； （三）營業(yè)帳薄； （四）權(quán)利、許可證照； （五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 30 第三節(jié) 行為、目的稅 三、耕地占用稅 耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。 34 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率 增值額 未超過 扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%。 36 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 征收方式 一般采取兩種征收方式： （ 1）對舊房及建筑物，采取在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收土地增值稅的方式。 42 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 下列土地免繳土地使用稅： （一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地； （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； （五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； （六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年； （七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 在談到房產(chǎn)稅改革時，徐林說，我國將推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。 2） 自建住房 ：實際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān) 3） 經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房） ：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 3） 納稅人按照有關(guān)規(guī)定實際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等 本條規(guī)定自 2023年 8月 1日起執(zhí)行。 58 計算應(yīng)繳納的個人所得稅，過程如下： 1）個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金－有關(guān)合理費(fèi)用。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、銷售房屋 企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等 7個稅種。 62 房地產(chǎn)稅收小結(jié) 企業(yè)： 企業(yè)擁有房屋、土地 （也含個人） 自用房屋房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝（房產(chǎn)原價值一次減除 10%－ 30%以后的余額） %。王女士的裝修費(fèi)用 9萬元大于 (720230 10%)，故按 修費(fèi)用計算個人所得稅。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的 , 56 第五節(jié)個人所得稅 一、個人所得稅 2） 支付的住房貸款利息 。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。 44 二、房產(chǎn)稅 ? 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： ? 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)； ? 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； ? 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； ? 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； ? 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。高級公寓、別墅、聯(lián)體別墅、度假村村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。 《 重慶市耕地占用稅實施辦法 》 渝府發(fā) [2023]47號 32 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅（ Land Appreciation Tax）。 房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證 每件 5元。 2023211 契稅按房屋評估價的 3%收取。 ? 自 2023年 12月 1日起， 1985年及 1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。 (僅對查帳征收的企業(yè) ) 18 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 現(xiàn)行營業(yè)稅的基本規(guī)范 《 中國人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 —— 1993年 12月 13日，國務(wù)院 《 中國人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 》 —— 1993年 12月 25日，財政部 19 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 一、營業(yè)稅 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、個人等有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。 其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的 借款費(fèi)用 ，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費(fèi)用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。 (6)以 非貨幣性資產(chǎn)分成形式取得收入 的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已暫停征收。 稅法一經(jīng)制訂對全國有統(tǒng)一效力，相對具有穩(wěn)定性，而費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定，具有靈活性。 財產(chǎn)稅類 ：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅 (已取消 2023年）、遺產(chǎn)稅（未征收） 特定目的稅： 城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已取消）、土地增值稅。 稅收是取得 財政收入 的一種分配形式 稅收分配的 目的 是為了滿足一般的社會公共需要 稅收分配的 主體 是國家（政府） 稅收分配的 對象 是社會產(chǎn)品 稅收分配的 結(jié)果 引起了部分社會產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移 3 稅的基本知識 稅收的特征 （一）強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性是指稅收分配是國家通過頒布法律、法令而實施的一種強(qiáng)制的課征。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都必須遵守，都無權(quán)改變。 6 稅的基本知識 稅與費(fèi)的區(qū)別： 稅收具有無償性，而費(fèi)則具有有償性。 7 房地產(chǎn)稅收 房地產(chǎn)稅收的 納稅人 分為個人、企業(yè)、行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他納稅人等不同類型。 9 第一節(jié) 所得稅 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn) 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn) (1)采取 一次性全額收款方式銷售 開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù) (權(quán)利 )時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ④采取基價 (保底價 )并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 13 第一節(jié) 所得稅 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn) 開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn) (1)下列行為應(yīng) 視同銷售確認(rèn)收入