【正文】 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際占用的土地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。交易過程中涉及的印花稅為 920230 %＝ 460；營業(yè)稅及其附加共計(jì)： 920230 %＝ 50600。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 51 第五節(jié) 個(gè)人所得稅 房屋原值 1） 商品房 ：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。 45 房產(chǎn)稅改革 ? 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政金融司司長徐林 2023年 8月 24日說，我國計(jì)劃實(shí)施一系列稅收體制改革，包括優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅稅收制度，擴(kuò)大增值稅征收范圍；統(tǒng)籌企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，實(shí)施資源稅改革；推進(jìn)房產(chǎn)稅改革；繼續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅改革。 41 第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標(biāo)準(zhǔn) 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市 30元； （二）中等城市 24元； （三）小城市 18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 2023年 3月 1日起執(zhí)行，每 2年一定。 —— 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 1993年 12月 13日，國務(wù)院 33 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 增值額 增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入－規(guī)定扣除項(xiàng)目金額 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目 (一 )取得土地使用權(quán)所支付的金額； (二 )開發(fā)土地的成本、費(fèi)用； (三 )新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； (四 )與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； (五 )財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 按照所載金額的 ‰ 納稅。對(duì)個(gè)人首次購買的90平方米及以下普通住房 ,按房屋評(píng)估價(jià)的 %收取。 ? 國務(wù)院 二○一○年十月十八日 23 24 第三節(jié) 行為、目的稅 一、契稅 中華人民共和國契稅暫行條例 —— 1997年 7月 7日，國務(wù)院 中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則 —— 1997年 10月 28日，財(cái)政部 25 第三節(jié) 行為、目的稅 一、契稅 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額 適用稅率 收入的確認(rèn)與 所得稅銷售收入 相同 20 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 一、營業(yè)稅 —— 可以利用的稅收政策 “單位和個(gè)人 銷售 或 轉(zhuǎn)讓 購置的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán) ， 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。 廣告費(fèi)用 按營業(yè)收入的 8%據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 12 第一節(jié) 所得稅 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn) 開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取 預(yù)售方式銷售 開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入 先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額 ，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā) 產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整 。 ③采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 8 第一節(jié) 所得稅 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 兩者的使用方向不一。 行為稅： 車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、印花稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅。 （二）無償性 稅收的無償性是指國家征稅時(shí)，從納稅人手中取得一部分剩余產(chǎn)品，不需要直接向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬；同時(shí)，國家征稅以后，稅款歸國家所有，不再直接歸還給納稅人。 （三）規(guī)范性 稅收的規(guī)范性是指國家在征稅之前，就通過法律形式規(guī)定了對(duì)什么征稅，征多少稅，由誰繳稅，以及繳納的環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)，等等。 農(nóng)業(yè)稅： 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。 稅收收入是由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國防、援外等支出，而費(fèi)一般有專門的用途，?？顚Ｓ谩? —— 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 十屆人大會(huì)第五次會(huì)議于 2023年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自 2023年 1月 1日起施行。 包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額 =預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入 利潤率 預(yù)售收入的利潤率不得低于 15％ (含 15％ )。 16 第一節(jié) 所得稅 按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收有兩種征收方式： 查賬征收方式 和 核定征收方式 ?！? —— 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 (財(cái)稅字 [2023]016號(hào) ) 注 ：土地使用權(quán)銷售或轉(zhuǎn)讓收入－土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)，可按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅 不動(dòng)產(chǎn)建成項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目－不動(dòng)產(chǎn)購置或受讓原價(jià)，可按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅 21 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 一、營業(yè)稅（ 對(duì)個(gè)人 ） 從 2023年 6月 1日起，個(gè)人將購買 不足 5年 的住房對(duì)外銷售的，按售房收入全額繳納營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的 非普通住房 對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額繳納營業(yè)稅，稅率為 5%。 第二條 涉及征收契稅的主要登記類型如下： ? ：出讓土地使用權(quán)初始登記；作價(jià)出資土地使用權(quán)初始登記（僅指國家批準(zhǔn)的以土地使用權(quán)作價(jià)出資）；劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)出讓土地使用權(quán)初始登記。 27 第三節(jié) 行為、目的稅 關(guān)于減免政策執(zhí)行問題 ? （一） 房 屋拆遷安置 ? （二）農(nóng)村居民購買住房 ? （三）職工購買公有住房 ? （四）購置標(biāo)準(zhǔn)廠房 28 第三節(jié) 行為、目的稅 二、印花稅 第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證： （一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； （二）