【正文】 .............................. 40 一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 .............................. 40 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 .............................. 40 三、例外事項 ...................................... 41 第四部分 預(yù)算考核 ............................................ 41 第十一章 預(yù)算考評 .................................... 41 一、預(yù)算考評原則 .................................. 41 二、預(yù)算考核與成本費用控制 考核的對接 .............. 42 第五部分 實施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 ........................ 43 一、推行全面預(yù)算管理的前期準備 .................... 43 二、實施全面預(yù)算管理的條件 ........................ 43 前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計基礎(chǔ)和目的 一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計基礎(chǔ) 我們所設(shè)計的全面預(yù)算方案是建立在齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、北興特鋼財務(wù)控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。 (二 ) 預(yù)算促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。 公司預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理決策層，是預(yù)算管理的最高權(quán)力機 構(gòu)，該委員會主任由公司董事長擔(dān)任，成員包括公司董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。通過預(yù)算單位界定強化對預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。 （六） 采購部 —— 現(xiàn)階段為費用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購預(yù)算、采購費用預(yù)算。預(yù)算目標的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。 第五章 預(yù)算編制方法及編制時期 為消除預(yù)算時期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照每年 13期進行預(yù)算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨作為 1季，）。 （二） 為每一作業(yè)項目編寫一套費用開支方案，提出費用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額； （三） 對酌量性固定成本的每一費用項目進行“成本 效益分析”，將其所耗與所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價； （四） 在對各個費用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序； （五） 最后按照所確定的費用開支層次和順序，匯總得出本單位 費用預(yù)算。 （二） 編制上報。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會審議批準。 （一） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計銷售量和預(yù)計產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。為編制預(yù)算，制造費用常按其成本形態(tài)分為變動制造費用和固定性制造費用兩部分。 （四） 采購資金預(yù)算 采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測由采購部編制。 現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金 收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。同時，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標的完成。 一、建立責(zé)任會計體系 公司的各職能部門作為費用中心，公司在進行費用核算時，管理費用除按費用項目進行二級明細核算外，還必須按各職能部門進行明細核算。 對不同的預(yù)算報告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報告頻率 ,報告頻率見下表。 對預(yù)算目標影響較小的例外事項，可以在公司和公司的機動費用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準使用，不需要申請調(diào)整預(yù)算。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評 一、預(yù)算考評原則 各級預(yù)算考評主體對預(yù)算目標同實際執(zhí)行結(jié)果對比，評價與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營工作步入正軌，預(yù)算基礎(chǔ)資料比較健全后，可以按照成本費用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購部、生產(chǎn)車間、銷售部調(diào)整為人為利潤中心，編制貢獻毛益預(yù)算，同時調(diào)整成本費用控制考核系統(tǒng)，完成預(yù)算控制與成本費用控制系統(tǒng)的對接。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù)算管理需要及時準確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財務(wù)會計信息的范疇：不僅要求財務(wù)信息，而且要求非財務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息 ； 不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 (三 ) 健全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完備準確的業(yè)務(wù)原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)；完善的財務(wù)會計信息分析系統(tǒng)等。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對預(yù)算執(zhí)行效果的考評，堅持公開、公平、公正并實行透明化的考核原則。 （三） 預(yù)算調(diào)整批準 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員 會審議批準，然后下達執(zhí)行。預(yù)算反饋報告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單 位第一負責(zé)人簽字后，上報上一級預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。特別報告是對預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的非常事項進行非定期編報的反饋報告，以文字進行說明。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理委員會反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進措施和建議。 預(yù)計損益表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 銷售收入 減：變動生產(chǎn)成本 變動生產(chǎn)成本 銷售及管理費用 變動成本小計 貢獻毛益 減：期間費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 期間費用小計 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3. 預(yù)計資產(chǎn)負債表 由于預(yù)計資產(chǎn)負債表編制較為困難，對實際工作的指導(dǎo)意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認為可以不進行預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制。 融資預(yù)算表 項目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟活動有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。 原輔材料采購預(yù)算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價 數(shù)量 金額 生鐵 單價 數(shù)量 金額 ? ?? 合計 （二） 備品備件采購預(yù)算 備品備件采 購預(yù)算根據(jù)經(jīng)機械裝備部審核后的備品備件需求計劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂。 基本計算公式為 : 預(yù)計所需用的直接人工總工時 =預(yù)計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時 XX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 需 用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預(yù)算。 銷售收入預(yù)算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價 產(chǎn)品 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 銷售量 產(chǎn)品 2 銷售單價 產(chǎn)品 2 銷售收入