【正文】 .............................. 40 一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 .............................. 40 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 .............................. 40 三、例外事項(xiàng) ...................................... 41 第四部分 預(yù)算考核 ............................................ 41 第十一章 預(yù)算考評(píng) .................................... 41 一、預(yù)算考評(píng)原則 .................................. 41 二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制 考核的對(duì)接 .............. 42 第五部分 實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 ........................ 43 一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 .................... 43 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 ........................ 43 前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的 一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、北興特鋼財(cái)務(wù)控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。 (二 ) 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。 公司預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理決策層，是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī) 構(gòu)，該委員會(huì)主任由公司董事長擔(dān)任，成員包括公司董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。通過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。 （六） 采購部 —— 現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。 第五章 預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照每年 13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨(dú)作為 1季，）。 （二） 為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額； （三） 對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本 效益分析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)； （四） 在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序； （五） 最后按照所確定的費(fèi)用開支層次和順序，匯總得出本單位 費(fèi)用預(yù)算。 （二） 編制上報(bào)。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 （一） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。 （四） 采購資金預(yù)算 采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測(cè)由采購部編制。 現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金 收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 公司的各職能部門作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率 ,報(bào)告頻率見下表。 對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小的例外事項(xiàng)，可以在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營工作步入正軌，預(yù)算基礎(chǔ)資料比較健全后，可以按照成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購部、生產(chǎn)車間、銷售部調(diào)整為人為利潤中心，編制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算，同時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用控制考核系統(tǒng)，完成預(yù)算控制與成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的對(duì)接。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù)算管理需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇：不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息 ； 不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 (三 ) 健全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)；完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)等。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)，堅(jiān)持公開、公平、公正并實(shí)行透明化的考核原則。 （三） 預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn) 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員 會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單 位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行說明。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進(jìn)措施和建議。 預(yù)計(jì)損益表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 銷售收入 減：變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 銷售及管理費(fèi)用 變動(dòng)成本小計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 減：期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用小計(jì) 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 由于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認(rèn)為可以不進(jìn)行預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 融資預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。 原輔材料采購預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價(jià) 數(shù)量 金額 生鐵 單價(jià) 數(shù)量 金額 ? ?? 合計(jì) （二） 備品備件采購預(yù)算 備品備件采 購預(yù)算根據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后的備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂。 基本計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí) =預(yù)計(jì)產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 需 用直接人工小時(shí) 每小時(shí)工資率 直接人工成本 （四） 制造費(fèi)用預(yù)算。 銷售收入預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 銷售量 產(chǎn)品 2 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 2 銷售收入