市場(chǎng)營(yíng)銷第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理(存儲(chǔ)版)
【正文】 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足 借：吸收存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 例：北京某建行開(kāi)戶單位甲公司 3月 5日持南京乙公司 1月 13日開(kāi)出并經(jīng)其開(kāi)戶行承兌的匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，面額 600000元，到期日 6月 13日，經(jīng)審查同意辦理，貼現(xiàn)月利率 5‰，試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 :46:2618:46Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 46分 26秒 18:46:2629 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時(shí) 46分 26秒 18:46: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 46分 26秒 18:46:2629 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 ? 中長(zhǎng)期貸款實(shí)行一年一定利率，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)息。要求：（ 1）編制發(fā)放貸款、收取抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（ 2）如果拍賣所得價(jià)款 40萬(wàn)元，扣除支付拍賣公司的手續(xù)費(fèi) 元，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（ 3）作為固定資產(chǎn)入賬自用的會(huì)計(jì)分錄 2023年 1月 11日，發(fā)放貸款時(shí) 借：貸款 —— 甲公司 50 貸：吸收存款 —— 甲公司 50 2023年 7月 11日，貸款到期，收到抵債資產(chǎn) 應(yīng)收利息 =50*%/2= 借：抵債資產(chǎn) 36 貸：貸款 —— **企業(yè) 應(yīng)收利息 —— **企業(yè) 拍賣抵債資產(chǎn)，假設(shè)拍賣公司在本行開(kāi)戶： 借：吸收存款 —— 拍賣公司 貸：抵債資產(chǎn) 36 營(yíng)業(yè)外收入 作為固定資產(chǎn)自用： 借：固定資產(chǎn) 36 貸：抵債資產(chǎn) 36 （二） 下貸上轉(zhuǎn) ? 下貸上轉(zhuǎn)貸款是借款單位為解決下屬非獨(dú)立核算基層單位的資金需要而利用的一種貸款方式。 ? 質(zhì)押貸款的核算與抵押貸款相同 能夠成為質(zhì)押品的財(cái)產(chǎn) ? ①質(zhì)物：出質(zhì)人移交動(dòng)產(chǎn)給債權(quán)人作為質(zhì)物。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款等（拍賣公司賬戶） 吸收存款 借款人戶 (不足部分 ) 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 抵押貸款利息收入戶 ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 2023年 5月 20日，杭州工商銀行向瑞達(dá)公司發(fā)放150萬(wàn)元抵押貸款，年利率 %。 ? ⑥依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。 貸款逾期 ? 逾期 90天沒(méi)有收回貸款 ? 通過(guò)“非應(yīng)計(jì)客戶貸款”核算 借：非應(yīng)計(jì)客戶貸款 貸：逾期貸款 ——借款單位戶 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息（同時(shí)表外登記） ? 期末應(yīng)計(jì)提的利息表外登記 ? 收回時(shí)： 借：吸收存款 貸：非應(yīng)計(jì)客戶貸款（按客戶貸款本金） 利息收入 ?注銷表外應(yīng)收利息 保證貸款業(yè)務(wù) ? 與信用貸款業(yè)務(wù)核算相同 抵押貸款業(yè)務(wù) ? 抵押貸款由借款人向銀行提出申請(qǐng)，并向銀行提交“抵押貸款申請(qǐng)書 ”，寫明借款用途、金額、還款日期、抵押品名稱、數(shù)量、價(jià)值、存放地點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)，同時(shí)提交有權(quán)處分人的同意抵押（質(zhì)押）的證明。 ? 借款單位歸還貸款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及填制一式四聯(lián)的還款憑證辦理還款手續(xù)。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來(lái)看，貸款的核算方式主要有以下 3種： ? 逐筆核貸 ?信用貸款和擔(dān)保貸款 ? 下貸上轉(zhuǎn) ? 貼現(xiàn) （一）逐筆核貸 信用貸款核算 ? 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。 按風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款實(shí)行分類 ? 根據(jù)中國(guó)人民銀行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為 5類： ? ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充
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