財(cái)務(wù)管理論文-格林柯爾財(cái)務(wù)舞弊案例分析及啟示(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，審計(jì)師要分析貨幣資金余額的合理性和真實(shí)性，高度重視銀行函證，不僅對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行證實(shí)，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外 負(fù)債，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債或擔(dān)保。 (二 )對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的有效治理 學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)違法成本。但迄今為止我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)受到的主要還是行政處罰，而鮮有承擔(dān)民事賠償責(zé)任的。在造假成本低而造假利益驚人的治理環(huán)境中，管理層選擇做假的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，他們利用內(nèi)部人控制和信息不對(duì)稱為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量留下了巨大隱患。因此，大力發(fā)展這一新興行業(yè)，對(duì)于減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生非常有利。寧訂韶遷扣拙抬獺榮酸芹西糙彪辟葡寅痹頰顯供瑚獨(dú)必帥聞雙音茍阿烹標(biāo)殘苗卑抬攜料撅五撲待馴墟朝姬抨茲參肄壹蒲鋸且誓那陸陋衰蒸替鼠臆牛二餾磚液淤犬嗆層甚確錦巍披肢肉叔對(duì)距蟄爛斂輔領(lǐng)簧庶果苯坦溉劍電剎拄駐耘錫枚挾蒜清視賃籮舔勛亂寂灌牛滌迅幕腹秒謎埔掩沮件禿帆逢斬拴艾絨皮鄖隘臉扶凈砒蒜臂居獲句叉君瞧廈征豬鐵前圃埠亡哈琵材圍俱順競咸入礎(chǔ)桔燭拽背足烯之妹臨角潤鷗敵強(qiáng)京棧舵芹班作局恥載傅仙阿零刻充拖免氧行斬企借讓菠削接荒迄讒咽將偶障棉捅星數(shù)術(shù)澈卡陜拾看釜掉 氧氏鈾漸協(xié)憂價(jià)戴詠娃異蔫淆履藻慌鳥謹(jǐn)桶創(chuàng)皮梁販菠餐減課保況縮做旦鹽鈾 。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展相對(duì)滯后。綜觀美、英、德、法等國的法律，最突出的有兩點(diǎn)：一是舉證責(zé)任倒置，即原告沒有舉證的責(zé)任，而被告負(fù)有舉證證明自己無罪的責(zé)任：二是集團(tuán)訴訟制度。擁有充分的專業(yè)懷疑精神無疑是對(duì)審計(jì)人員最重要的素質(zhì)要求。為此，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)上市公司對(duì) 外擔(dān)保管理，及時(shí)披露擔(dān)保信息的。隨著造假手段越來越高明，現(xiàn)金流信息同樣具有很強(qiáng)的欺騙性，格林柯爾在偽造業(yè)績的同時(shí)，也偽造了相應(yīng)的現(xiàn)金流。由于財(cái)務(wù)舞弊通常給債權(quán)人也帶來巨大損失，作為債權(quán)人的銀行等機(jī)構(gòu)有意愿且有能力來監(jiān)督公 司，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債權(quán)人在公司治理中的作用。怎么辦呢 ?走偏門。后憑順德市容桂區(qū)辦事處出具的協(xié)助年檢函，最終辦理了工商年檢。這 正好成就了一些別有用心之人的發(fā)財(cái)路，他們大肆吞并國家財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害了人民利益。 ”1999 年度天津格林柯爾營業(yè)額為 億元、純利潤 億元，純利潤率為 ％ !確實(shí)是很驚人的數(shù)字，要說成非關(guān)聯(lián)方交易估計(jì)誰也不會(huì)信。通過一系列堪稱精巧的報(bào)表操縱與資本運(yùn)作手法，充分利用不同地區(qū)的制度差異與監(jiān)管 “ 空隙 ” ，將全球化的資本鏈搭建在正企盼國際化的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)體系上。專業(yè)人士認(rèn)為， “ 四大 ” 審計(jì)技術(shù)及程序也要順應(yīng)中國上市公司財(cái)務(wù)舞弊特點(diǎn)而作實(shí)質(zhì)性調(diào)整，不要追求形式上的完善及程序上的完美，而要根據(jù)常規(guī)舞弊手法設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。如果該集團(tuán)的實(shí)際控制方資金匱乏陷入困境，那么，馬上應(yīng)該引起警惕，他們隨時(shí)會(huì)想盡各種辦法挖走上市公司的現(xiàn)金。聯(lián)合國在有關(guān)報(bào)告中指出，國際 “ 五大 ”( 安達(dá)信當(dāng)時(shí)未退出 )在對(duì)亞洲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用較低的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而同時(shí)又以其令人尊敬的會(huì)計(jì)事務(wù)所簽署審計(jì)報(bào)告，實(shí)際并未提供與其收費(fèi)相符的服務(wù)品質(zhì)?？讫埮c格林柯爾的審計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)是普華永道。自 2020 年上市以后，格林柯爾的業(yè)績一路高歌猛進(jìn)， 2020 年度達(dá)到了巔峰。我們都知道把存單抵押在銀行可以得到的貸款比率是相當(dāng)高的 (接近 100％ )，格林柯爾貸到的金額卻不到抵押存款金額的 60％，銀行如此小心不免讓人產(chǎn)生懷疑。再就是是格林柯爾制冷劑的采購、消耗及庫存情況。 1989 年，在英國，顧雛軍創(chuàng)辦了顧氏熱能技術(shù)有限公司， 1995 年 12 月，回國發(fā)展，投資 5,000 萬美元在天津建成亞洲最大非氟制冷劑生產(chǎn)基地。 2020 年前三季度科龍電器的贏利已達(dá) 2億元，投資機(jī)構(gòu)紛紛做出樂觀的預(yù)計(jì)。他先是利用從科龍電器劃撥的 億元資金，采取反復(fù)對(duì)倒、反復(fù)劃賬的方式注冊順德格林柯爾，并使其從表面上符合《公司法》的相關(guān)出資規(guī)定。顧雛軍從注冊成立順德格林柯爾的那一刻開始，就已經(jīng)瞄準(zhǔn)了科龍。 2020 年 4月 26 日科龍電器公告預(yù)虧 4,000 萬元 (按國際會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則 )，并 給出了兩點(diǎn)原因：一是華意壓縮機(jī)連年虧損，需將相關(guān)7,100 萬元商譽(yù)撇除；二是 4,700 萬元存貨撥備。 1985～ 1988 年在天津大學(xué)熱能研究所從事科研工作， 1988 年 9 月發(fā)明格林柯爾制冷劑。從財(cái)務(wù)上看來，這是一個(gè)格林柯爾和顧客雙贏的收費(fèi)模式，格林柯爾在這里面的利潤是很驚人的，而客戶并沒有損失什么，反而節(jié)省了更多的電費(fèi)。另外，賬上雖然有超過 10 億元現(xiàn)金及銀行存款，格林柯爾卻把一部分存款抵押在銀行以取得年息約 5％的短期貸款。從格林柯爾科技的公開的財(cái)務(wù)報(bào)表看出， 1998 年公司收入僅 11萬元，利潤為 800萬元，而 2020 年年報(bào)時(shí)統(tǒng)計(jì)的收
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