【正文】 已經(jīng)頒布了實(shí)施該法案的細(xì)則?！　. 所有與季度報(bào)告和披露過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)腎IA咨詢活動(dòng)和保證工作的標(biāo)準(zhǔn)，遵循相關(guān)實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評(píng)估方面的職責(zé)； 　　c. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保機(jī)構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)披露及法規(guī)對(duì)報(bào)告的要求這三個(gè)過(guò)程?！　. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核并評(píng)估季度報(bào)告和披露過(guò)程、披露委員會(huì)的活動(dòng)以及相關(guān)文件，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告對(duì)該過(guò)程的評(píng)估情況，并在整體運(yùn)作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。有些機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)師的工作可以成為管理層對(duì)內(nèi)部控制看法的基礎(chǔ)，其它機(jī)構(gòu)可能會(huì)請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估活動(dòng)。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。 1000．A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。如果對(duì)服務(wù)內(nèi)容開展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開展咨詢服務(wù)。 客觀性——審計(jì)師通過(guò)開展咨詢服務(wù)，會(huì)對(duì)與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問(wèn)題有更深入的了解。 正式的咨詢業(yè)務(wù)——管理層經(jīng)常聘請(qǐng)外部顧問(wèn)開展正式的、時(shí)間跨度很長(zhǎng)的咨詢工作，但是，內(nèi)部審計(jì)部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。如果在咨詢服務(wù)開始之前就存在、或者在服務(wù)過(guò)程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。 （三）咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍(第2010．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2110．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2120．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2240．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2330．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2410．Cl條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍與接收服務(wù)的人員達(dá)成共識(shí)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該留意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果，并提請(qǐng)管理層注意他們發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)。但不要求披露詳細(xì)結(jié)果或建議。 1100獨(dú)立性與客觀性 1100獨(dú)立性與客觀性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。審計(jì)執(zhí)行主管每年至少應(yīng)與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其它相關(guān)治理機(jī)構(gòu)單獨(dú)會(huì)晤一次。利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。在提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作的客觀進(jìn)行。然后，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計(jì)師。 1130．A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作。如果已經(jīng)這樣分配了任務(wù)，則需要在監(jiān)督審計(jì)任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果時(shí)格外小心。A、如有可能，應(yīng)避免接受非審計(jì)工作或任務(wù)。(4)是否進(jìn)行了評(píng)估?應(yīng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)和／或其它有關(guān)的利益關(guān)系方討論評(píng)估的結(jié)果。在后一種情況下，客觀性將受到損害。 1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力。審計(jì)執(zhí)行主管如果希望應(yīng)用并依賴外部服務(wù)提供者的工作，就應(yīng)該對(duì)外部服務(wù)提供者的能力、獨(dú)立性和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該向管理高層或董事會(huì)進(jìn)行恰當(dāng)通報(bào)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該獲取關(guān)于外部服務(wù)提供者所開展工作的充分信息。但并不希望內(nèi)部審計(jì)師具備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。例如：稅務(wù)欺詐。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。 在開展舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：（1）評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度；（2）保證調(diào)查工作確實(shí)是由擁有恰當(dāng)技術(shù)專長(zhǎng)的人員來(lái)開展，而且這些人員與被調(diào)查人員或機(jī)構(gòu)的任何雇員和管理人員都沒有任何關(guān)系；（3）設(shè)計(jì)相關(guān)程序，確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因；（4）只要條件合適就應(yīng)該與管理人員、法律顧問(wèn)和其它專家協(xié)調(diào)活動(dòng)；（5）認(rèn)識(shí)到舞弊嫌疑人和調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利以及機(jī)構(gòu)本身的名譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任是：（1）充分了解舞弊，包括舞弊的種類、特點(diǎn)、進(jìn)行舞弊的技術(shù)等；（2）警惕諸如控制薄弱環(huán)節(jié)等可以引發(fā)舞弊的機(jī)會(huì)。在發(fā)現(xiàn)舞弊的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是向機(jī)構(gòu)的有關(guān)成員提供對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責(zé)。 1210．C1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其它能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法亂紀(jì)現(xiàn)象。“風(fēng)險(xiǎn)”是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。 1220．C1。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。一個(gè)設(shè)置良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)有益于舞弊的發(fā)生。管理層和內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)舞弊方面扮演了不同的角色。舞弊的發(fā)現(xiàn)舞弊的發(fā)現(xiàn)包括確認(rèn)充分的舞弊跡象，以保證有充分的理由推薦開展舞弊調(diào)查。舞弊調(diào)查舞弊調(diào)查包括延伸實(shí)施必要的程序，確定是否確實(shí)發(fā)生了舞弊，以及收集已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)。要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。故意沒有記錄或披露重要信息； （1）為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊這類舞弊一般通過(guò)利用不公正的或不誠(chéng)實(shí)的優(yōu)勢(shì)欺騙外部有關(guān)方面，從而產(chǎn)生期望利益。在合適的情形下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該在指出這些服務(wù)內(nèi)容之前與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面達(dá)成一致意見。此外，外部審計(jì)師可以為機(jī)構(gòu)提供諸如稅收和咨詢等其它服務(wù)?？梢酝ㄟ^(guò)董事會(huì)、管理高層或?qū)徲?jì)執(zhí)行主管來(lái)聘用外部服務(wù)提供者。每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該：掌握一定的知識(shí)、技能和其它能力，包括：（1）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；（2）與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平（廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有）；（3）對(duì)管理原則的理解；（4）對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。 1130．C1—內(nèi)部審計(jì)師可以提供與他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。A、審計(jì)可以由合同規(guī)定的第三方實(shí)體、外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行。如果管理層堅(jiān)持這樣的任務(wù)分配，審計(jì)師應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或有關(guān)的公司治理機(jī)構(gòu)報(bào)告并同其商討。如果內(nèi)部審計(jì)師面臨著接受一項(xiàng)非審計(jì)工作的機(jī)會(huì)，他應(yīng)考慮到以下因素，以確定合適的行動(dòng)方案。只要內(nèi)部審計(jì)部門得到的任務(wù)涉及履行運(yùn)營(yíng)職責(zé)，在此領(lǐng)域的審計(jì)客觀性就受到了損害。最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其它相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍受到的限制及其潛在影響。反映的性質(zhì)取決于損害的具體情況。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期獲取這方面的信息。 1120個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)中擁有充分權(quán)力的人負(fù)責(zé)，理想的情況是：對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。對(duì)于不同的咨詢業(yè)務(wù)可以采取不同類型的監(jiān)測(cè)手段。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告接收對(duì)象范圍，此時(shí)可采取以下步驟：（1）確定協(xié)議中關(guān)于咨詢業(yè)務(wù)和相關(guān)報(bào)告的規(guī)定；（2）努力說(shuō)服接收或要求服務(wù)的人員自愿將報(bào)告內(nèi)容傳達(dá)給相關(guān)方面；（3）確定內(nèi)部審計(jì)章程或內(nèi)部審計(jì)部門政策/程序關(guān)于咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容；（4）確定機(jī)構(gòu)道德規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、其它相關(guān)政策、行政指令或程序所提供的指導(dǎo)內(nèi)容；（5）確定IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》、其它對(duì)內(nèi)部審計(jì)師適用的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范以及有關(guān)的法律或管理要求對(duì)咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)管理層的要求來(lái)擴(kuò)展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。 除了對(duì)獨(dú)立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：（1）舉辦合適的會(huì)議并收集必要的信息，以評(píng)價(jià)將要提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍； （2）證實(shí)接收服務(wù)的人員理解并同意內(nèi)部審計(jì)章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序以及其它管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南。一旦獲得批準(zhǔn)，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計(jì)章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責(zé)任，并制定相關(guān)的政策和程序。如果隱瞞審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為應(yīng)該報(bào)告的信息，就無(wú)法開展咨詢工作。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開展。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)目錄內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 屬性標(biāo)準(zhǔn) 191000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 191000．A1 191000．C1 191100獨(dú)立性與客觀性 241110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 251110．A1 251120個(gè)人的客觀性 251130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 261130．A1 271130．A2 291130．C1 291130．C2 291200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 301210熟練性 301210．A1 311210．A2 331210．C1 371220應(yīng)有的職業(yè)審慎性 371220．A1 381220．A2 381220．C1 381230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 391300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目 391310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 401311內(nèi)部評(píng)價(jià) 401312外部評(píng)價(jià) 411320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 421330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明 421340披露違規(guī)行為 43內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 工作標(biāo)準(zhǔn) 442000管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 442010制定審計(jì)計(jì)劃 452010．A1 462010．C1 462020報(bào)告與通過(guò) 462030資源管理 462040政策與程序 492050協(xié)調(diào) 492060向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告情況 512100工作性質(zhì) 522110風(fēng)險(xiǎn)管理 55 552110．A2 562110．C1 562110．C2 562120控制 562120．A1 572120．A2 582120．A3 592120．A4 59 59 592130治理 592130．A1 602130．C1 602200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 602201計(jì)劃制定過(guò)程中應(yīng)考慮的因素 60 612210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 612210．A1 62 63 632220審計(jì)業(yè)務(wù)范圍 63 63 632230審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 642240審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案 64 64 652300開展審計(jì)業(yè)務(wù) 652310收集信息 652320分析與評(píng)價(jià) 652330記錄信息 66 67 69 692340審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 692400報(bào)告審計(jì)結(jié)果 702410報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn) 71 72 73 742420報(bào)告的質(zhì)量 742421錯(cuò)誤與遺漏 742430對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露 752440發(fā)布審計(jì)結(jié)果 75 76 77 772500監(jiān)測(cè)進(jìn)程 77 77 782600管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 78內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。如果這些過(guò)程相似或兼容，將有助于運(yùn)營(yíng)效率，減少問(wèn)題和錯(cuò)誤發(fā)生或忽視的風(fēng)險(xiǎn)或可能性。CAE如果擔(dān)任該委員會(huì)主席、一般委員或投票委員，需要注意獨(dú)立性問(wèn)題，他應(yīng)當(dāng)參照IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)實(shí)務(wù)公告，作為指導(dǎo)并用于強(qiáng)制性的披露工作中。對(duì)于非上市公司和其它希望采納類似季度財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的機(jī)構(gòu)，這些推薦的行動(dòng)措施也可以作為最佳實(shí)務(wù)?！　?. 該項(xiàng)新法律對(duì)公司提出了過(guò)程設(shè)計(jì)的挑戰(zhàn)，此過(guò)程是高級(jí)官員對(duì)個(gè)人證明進(jìn)行必要保證的基礎(chǔ)。雖然這些規(guī)定是特別針對(duì)在SEC注冊(cè)的美國(guó)機(jī)構(gòu)，但是它同樣適用1300多個(gè)外國(guó)注冊(cè)機(jī)構(gòu)。　　※ 針對(duì)與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評(píng)估情況?！　　?應(yīng)該使審計(jì)委員會(huì)意識(shí)到，為了使審計(jì)活動(dòng)滿足國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開展一次內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核。 　　※ 報(bào)告與其它監(jiān)督部門（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。在此結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的?！　　?評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來(lái)判斷這些活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。