煤炭環(huán)境審計(jì)操作指南(存儲(chǔ)版)
【正文】 本指南 自發(fā)布之日起試行 。 第二十二條 煤礦 環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)全部工作底稿進(jìn)行綜合分析及復(fù)核，并對(duì)小組其他審計(jì)人員在審計(jì)過程中是否遵循《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》情況進(jìn)行檢查，做出綜合結(jié)論，形成書面記錄。 定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值，應(yīng)按照下列原則確定：凡是國家或行業(yè)在有關(guān)政策、規(guī)劃等文件中對(duì)該指標(biāo)已有明確要求值的就選用國家要求的數(shù)值；凡是國家或行業(yè)對(duì)該指標(biāo)尚無明確要求值的，則選用國內(nèi)重點(diǎn)大型煤炭企業(yè)近年來滿足環(huán)境管理要求所實(shí)際達(dá)到的中上等以上水平 的指標(biāo)值。二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體化。 第十五條 審計(jì)工作底稿是環(huán)境審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄。 第三章 煤礦環(huán)境審計(jì)實(shí)施 第十三條 在煤礦環(huán)境項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)該重點(diǎn)審查和評(píng)價(jià)與被審計(jì)單位環(huán)境內(nèi)部 控制相關(guān)的下列內(nèi)容，以進(jìn)行符合性測(cè)試： （一）被審計(jì)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)相關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等的遵守情況； （二）環(huán)境項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施； （三）相關(guān)環(huán)境控制活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性； （四）有關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境支出項(xiàng)目等財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的獲取、處理、傳遞情況。 第九條 在 具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)了解被審計(jì)單位的下列資料，以初步掌握被審計(jì)單位環(huán)境的內(nèi)部控制情況： （一）有關(guān)被審計(jì)單位的環(huán)境特點(diǎn)及其歷史背景情況； （二）有關(guān)環(huán)境方面的法律法規(guī)和規(guī)章制 度； （三）有關(guān)被審計(jì)單位環(huán)境內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； （四）重要的會(huì)議記錄； （五）重要的合同與協(xié)議； （六）有關(guān)環(huán)境評(píng)價(jià)文件資料。 第五條 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與開展環(huán)境審計(jì)相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。 第四條 煤礦環(huán)境審計(jì) 主要內(nèi)容包括： （一）環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況 審計(jì) ； （二）煤礦環(huán)境內(nèi)部控制的審計(jì)與評(píng)價(jià)； （三）煤礦環(huán)境損害、污染及綜合治理情況評(píng)價(jià)和審計(jì)； （四）煤礦環(huán)境財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)對(duì)本組成員進(jìn)行分工。 審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 被審計(jì)單位及 環(huán)境 審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）環(huán)境 審計(jì)目的及審計(jì)范圍； （三） 審計(jì)時(shí)間； （四） 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （五） 審計(jì)小組名單； （六） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 環(huán)境 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括煤礦環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、煤礦環(huán)境內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、煤礦環(huán)境損壞、污染及綜合治理情況評(píng)價(jià)指標(biāo)和煤礦環(huán)保財(cái)務(wù)收支情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。權(quán)重值應(yīng)根據(jù)該指標(biāo)對(duì)煤礦環(huán)境管理水平的影響程度及其實(shí)施的難易程度來確定。 煤礦環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)總分值計(jì)
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