煤炭環(huán)境審計操作指南(已修改)
2025-06-18 16:02 本頁面
【正文】 煤礦環(huán)境審計操作指南 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了加強煤礦環(huán)境保護工作，建立健全煤炭企業(yè)環(huán)境審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》 、 《中華人民共和國環(huán)境保護法》等有關(guān)法律法規(guī) ，依照 《內(nèi)部審計基本準則》和 有關(guān) 行業(yè)規(guī)范，制定本指南。 第二條 本指南所稱 煤礦環(huán)境審計，是指煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對煤礦遵守環(huán)境法律法規(guī)、建立環(huán)境內(nèi)部控制、實施環(huán)境治理保護及其財務收支情況等進行監(jiān)督和評價的獨立審計活動。 第三條 本指南適用大中型 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)從事的內(nèi)部環(huán)境審計活動。 第四條 煤礦環(huán)境審計 主要內(nèi)容包括： （一）環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況 審計 ； （二）煤礦環(huán)境內(nèi)部控制的審計與評價； （三）煤礦環(huán)境損害、污染及綜合治理情況評價和審計； （四）煤礦環(huán)境財務收支審計。 第五條 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應配備與開展環(huán)境審計相適應的專業(yè)審計人員。 第六條 煤礦環(huán)境審計的主要依據(jù)為 環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境技術(shù)標準和企業(yè)環(huán)境規(guī)章制度。 第二章 煤礦環(huán)境審計準備 第七條 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)年度環(huán)境審計計劃安排審計立項，確定本次環(huán)境審計的目標和范圍。實施內(nèi)部環(huán)境審計前，應取得企業(yè) 董事會的授權(quán) 或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)的委托 。 第八條 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)煤礦環(huán)境審計項目的目標及其風險程度選派審計人員，確定審計項目負責人。在確定審計人員時應嚴格執(zhí)行回避制度，保持審計小組成員的獨立性。在考慮人員組成時，應注意其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)及業(yè)務能力，必要時應聘請環(huán)境保護專業(yè)人員。審計項目負責人根據(jù)審計項目的具體目標對本組成員進行分工。 第九條 在 具體實施審計項目前，環(huán)境審計項目負責人應了解被審計單位的下列資料，以初步掌握被審計單位環(huán)境的內(nèi)部控制情況： （一）有關(guān)被審計單位的環(huán)境特點及其歷史背景情況； （二）有關(guān)環(huán)境方面的法律法規(guī)和規(guī)章制 度； （三）有關(guān)被審計單位環(huán)境內(nèi)控制度的設計及運行情況； （四）重要的會議記錄； （五）重要的合同與協(xié)議； （六）有關(guān)環(huán)境評價文件資料。 第十條 在具體實施 審計項目前，審計項目負責人應充分了解下列情況 ，以 初步評定本次環(huán)境審計的重要性和審計 風險： （一） 詢問被審計單位相關(guān)人員及相關(guān)管理層； （二） 查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務手冊、內(nèi)部控制手冊等資料； （三） 查閱被審計單位年度 生產(chǎn)和 經(jīng)營計劃、財務預算等文件； （四） 檢查 環(huán)境 交易或 環(huán)境 事項的憑證和記錄； （五）考察 被審計單位 生產(chǎn)、 經(jīng)營活動及 環(huán)境 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況； （六） 選擇若干 環(huán)境 交易進行測試。 第十一條 審計項目負責人應根據(jù) 本次環(huán)境
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