【正文】 工。 第五條 煤炭企業(yè)內部審計機構應配備與開展環(huán)境審計相適應的專業(yè)審計人員。 第三章 煤礦環(huán)境審計實施 第十三條 在煤礦環(huán)境項目審計中，應該重點審查和評價與被審計單位環(huán)境內部 控制相關的下列內容，以進行符合性測試： （一）被審計單位在生產經營過程中對相關的環(huán)境法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策、計劃、預算、程序、合同等的遵守情況； （二）環(huán)境項目風險的識別、評估及應對措施； （三）相關環(huán)境控制活動的適當性和有效性； （四）有關環(huán)境資產、環(huán)境負債、環(huán)境支出項目等財務信息和非財務信息的獲取、處理、傳遞情況。二級評價指標是一級評價指標的具體化。 第二十二條 煤礦 環(huán)境審計項目負責人對全部工作底稿進行綜合分析及復核，并對小組其他審計人員在審計過程中是否遵循《內部審計基本準則》情況進行檢查，做出綜合結論，形成書面記錄。 第二十三條 環(huán)境審計報告書面記錄，連同被審計單位的反饋意見送內部審計機構負責人進行復核、修改，形成審計報告，并提交被審計單位管理層簽署意見 。 （二） 環(huán)境 內部控制情況 編制清潔生產和環(huán)境保護規(guī)劃，開展清潔生產審核工作； 新、改、擴建項目認真執(zhí)行“環(huán)境影響評價”制度和“三同時”制度； 企業(yè)設有環(huán)境管理機構，并制定健全有效的環(huán)境管理制度 ； 煤泥水實現(xiàn) 閉路循環(huán) 情況； 有完整的環(huán)境保護檔案 ； 煤礦環(huán)境管理主要風險源控制措施是否明確 ； 建立突發(fā)環(huán)境事故應急預案機制 ； 進行排污申報登記，并按期交納排污費 ； 主動公開環(huán)境信息。 環(huán)境審計人員應收集以下與環(huán)境項目有關的非財務信息： 、部門行業(yè)規(guī)章制度等的實施、變化情況； 。 第二章 煤礦環(huán)境審計準備 第七條 煤炭企業(yè)內部審計機構應根據年度環(huán)境審計計劃安排審計立項，確定本次環(huán)境審計的目標和范圍。在確定審計人員時應嚴格執(zhí)行回避制度，保持審計小組成員的獨立性。對環(huán)境審 計過程中收集的審計證據，應進行整理、初步分析和適當評價，并及時記錄。 第十九條 在進行煤礦環(huán)境審計評價過程中，要確定評價指標的權重值和基準值。 第二十五條 被審計單位管理層依據環(huán)境審計決議或整改意見書，組織實施整改。定性指標采用專家評分平均值。 第四章 煤礦環(huán)境審計評價 第十七條 煤礦環(huán)境 審計人員應當根據 環(huán)境 審計 項目 的 具體 情況， 采用 定性評價與定量評價相結合 的方法 。在實施 環(huán)境 審計 3 日 前，向被審計單位送達審計通知書 ， 特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達。 第二條 本指南所稱 煤礦環(huán)境審計，是指煤炭企業(yè)內部審計機構對煤礦遵守環(huán)境法律法規(guī)、建立環(huán)境內部控制、實施環(huán)境治理保護及其財務收支情況等進行監(jiān)督和評價的獨