【正文】 個(gè)人所得稅的政策： 對(duì)從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可享受 3年免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的政策，但增值稅要照章征收。但實(shí)際享受哪一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)由納稅人選擇，從優(yōu)享受。 鐘稅官 8．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)股份制改造后，是否可以繼續(xù)享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 1 982年，黎福根等 5人在湖南瀏陽達(dá)滸鄉(xiāng)豐田村創(chuàng)建豐田化工廠， 1993年與瀏陽市工商局勞動(dòng)服務(wù)公司聯(lián)營，更名為長沙豐田化工電源實(shí)業(yè) 有限公司，原豐田化工廠的資產(chǎn)以法人代表黎福根的名義入賬。 1998 年底，公司按應(yīng)收賬款余額 1 500萬元的一定比例提取業(yè)務(wù)費(fèi) 134萬元，等銷售員收回貨款時(shí)再支付。 各地對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的認(rèn)定，除遵循《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)法》的一般原則外，還考慮了一些實(shí)際因素，因此，你公司是不是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，應(yīng)該由公司所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局予以確認(rèn)。因此，你公司獲取的利潤除繳納企業(yè)所得稅外，稅后利潤分配給個(gè)人的，個(gè)人還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員 (非雇員 )取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā) [1998]13 號(hào) )規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)營銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，考慮到營銷員為取得收入需發(fā)生一些營銷費(fèi)用，為公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)，其收入在扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額后，可按其余額的一定比例扣除營銷費(fèi)用，再按稅法所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率，計(jì)算其應(yīng)納稅額。 房產(chǎn)稅。 個(gè)人所得稅?！本褪钦f，只要位于上述地方的房產(chǎn)都屬于房產(chǎn)稅的征收范圍．位于農(nóng)村的房屋不征收房產(chǎn)稅。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。這一條款的意思是，個(gè)人所有的房屋如果是自己居住，不管面積有多大，都不需要繳納房產(chǎn)稅，而如果不是用于自己居住，而是出租或營業(yè)用，則不管面積多小，都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。第一種情況是產(chǎn)權(quán)仍歸單位所有，即只是將住房分給職工使用。由于你單位將家屬住房轉(zhuǎn)讓并取得了收入，應(yīng)屬土地增值稅納稅范圍，即按轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算繳納土地增值稅。 房產(chǎn)稅的納稅人原則上為房屋產(chǎn)權(quán)的所有人，誰擁有產(chǎn)權(quán)，誰就應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 1 O日、 1 5日或者 1個(gè)月。 鐘稅官 14．境外業(yè)主出租境內(nèi)房產(chǎn)應(yīng)如何納稅鐘稅官： 我的一位朋友在一家香港公司財(cái)務(wù)部工作，他來信詢問，他所在公司準(zhǔn)備將其在北京的房產(chǎn)出租給某外國公司駐京辦事處，供該代表處員工使用，不知應(yīng)該繳納哪些稅， (該香港公司在北京沒有物業(yè)管理機(jī)構(gòu) )稅率應(yīng)為多少 ?如果是香港居民個(gè)人發(fā)生上述出租業(yè)務(wù)又該如何納稅 ? 周洪濤周洪濤同志： 首先，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān) 規(guī)定，該香港公司取得租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為 5％。 鐘稅官 1 5．有關(guān)房改的稅收政策有哪些鐘稅官： 根據(jù)國家房改政策，行政事業(yè)單位將建設(shè)的住宅樓，以福利分房方式出售給本單位職工，職工持有 1 00％房產(chǎn)權(quán)?！? 來信中介紹某行政事業(yè)單位將住宅出售給本單位職工，職工持有 1 00％房產(chǎn)權(quán)，由此可推斷該單位是以成本價(jià)向職工出售住房的。 鐘稅官 17．乒乓球俱樂部應(yīng)如何納稅鐘稅官： 我在不久前對(duì) “ 宏達(dá)乒乓球俱樂部 ” 進(jìn)行稅收檢查時(shí)，碰到這樣一個(gè)問題：該俱樂部屬個(gè)體性質(zhì)， 2020 年度業(yè)務(wù)收入共分三塊，主營業(yè)務(wù)是提供乒乓球運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、器材等，該項(xiàng)收入為 5． 1萬元；二是購置乒乓球拍所需的底板、膠皮、海棉等半成品，為客戶膠制球拍，該項(xiàng)收入為 2． 2萬元；三是對(duì)消費(fèi)者提供各式飲料，該項(xiàng)收入為 2． 5萬元。這樣，你把飯店租給丁某經(jīng)營后，應(yīng)由丁某承擔(dān)繳納營業(yè) 稅的義務(wù)。而廣告美術(shù)業(yè)是指制作者利用其美術(shù)專長為客戶加工、制作鋼字、路牌等物品的業(yè)務(wù)。我認(rèn)為應(yīng)按營業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征稅，因?yàn)榭撤ブ衲镜膯挝缓蛡€(gè)人要將竹、木鋸斷、整枝去尾，其勞務(wù)改變了貨物的形態(tài)，但未實(shí)現(xiàn)地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。如果屬企業(yè)則繳納企業(yè)所得稅，如果屬個(gè)體工商戶，則按個(gè)人所得稅 法中 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條都規(guī)定，增值稅納稅人兼營屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)的， 應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的．其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。根據(jù)來信中說你公司自來水年銷售收入占年總收入 50％以上的情況，你公司的混合銷售行為應(yīng)該征收增值稅。外管工料費(fèi)屬于安 裝過程中所用工料收取的收入，應(yīng)屬安裝收入，總管維持費(fèi)屬于對(duì)自來水管維護(hù)所收取的費(fèi)用。這一規(guī)定對(duì)建筑安裝企業(yè)制造鋁合金門窗產(chǎn)品同樣適用。請(qǐng)問，除了按承接工程總造價(jià)繳納營業(yè)稅及個(gè)人所得稅以外，制作銷售鋁合金門窗是否還要繳納增值稅 ? 明道棟明道棟同志： 你的來信中提到的問題，國稅函 (1 997)186 號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗征稅問題的通知》中已有明確規(guī)定。因此，不能將你公司的安裝收入都籠統(tǒng)地視為混合銷售行為征收增值稅?！薄吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條也做了同樣的規(guī)定。我公司 銷售自來水年銷售收入占年總收入的 50％以上。如果受雇的是其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體 ，則該經(jīng)濟(jì)實(shí)體應(yīng)就這一收入計(jì)算繳納營業(yè)稅和所得稅。 鐘稅官 20．砍伐竹木應(yīng)繳什么稅鐘稅官： 我們對(duì)砍伐竹、木所得工資征收 營業(yè)稅是按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目還是按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目有不同理解。《營業(yè)稅稅目注釋 (試行稿 )》中對(duì)廣告業(yè)的定義是：“利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營有關(guān)稅收問題的通知》 (國稅發(fā) [1997]8號(hào) )的規(guī)定．如果丁某仍沿用原名進(jìn)行經(jīng)營，未變更工商登記，并以原飯店名義對(duì)外營業(yè)，這樣，無論雙方如何分配經(jīng)營成果，原飯店都是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)就原飯店全部所得繳納企業(yè)所得稅；如果丁某承租飯店后重新辦理了工商登記，并以新 飯店的名義進(jìn)行營業(yè)，那么，重新辦理工商登記的飯店為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)就其承租經(jīng)營取得的所得．計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。按照這一規(guī)定，拍賣行拍賣查封貨物仍需依法繳納增值稅和營業(yè)稅。” 《通知》第七條規(guī)定：“全民、城鎮(zhèn)集體所有制單位職工按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)第一次購買公有住房，可以免交契稅。由于該香港公司不在產(chǎn)權(quán)所在地，故應(yīng)由承租人即某代表處代為報(bào)繳房地產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅作為企業(yè)行政管理部門為組織和管理 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目中核算。房產(chǎn)稅采取按年征收，分期繳納的辦法進(jìn)行征收，其納稅期限由你們所在省、自治區(qū)和直轄市的人民政府具體確定。也就是說．房產(chǎn)稅是對(duì)房屋征收的稅，它 的課稅對(duì)象是房產(chǎn)。根據(jù)《條例》，個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免繳房產(chǎn)稅，僅限于職工自住不再繳納房產(chǎn)稅。近期稅務(wù)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)讓我單位補(bǔ)繳家屬住房的房產(chǎn)稅和土地增值稅。如果超越上述權(quán)限任意提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，則是稅法所不允許 的，你可向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》是 1 988年發(fā)布的?！标P(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，《房產(chǎn)稅條例》第三條規(guī)定“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 1 0％～ 30％后的余值計(jì)算繳納。請(qǐng)問哪種觀點(diǎn)正確 ? 廣西壯族自治區(qū)龍族自治縣國有商業(yè)總 公司石子福胡新鵬、石子福二位同志： 你們來信都問到了房產(chǎn)稅的問題，所以我一并回答。 印花稅。 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》 (財(cái)稅 [2020]1 25號(hào) )的規(guī)定，從 2020年 1月 1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按 3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按 4％的稅率征收；對(duì)個(gè) 人出租房屋取得的所得暫減按1 0％的稅率征收個(gè)人所得稅。 關(guān)于個(gè)人繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)問題，《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定是：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額 200～ 800 元，具體由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地 區(qū)實(shí)際情況確定。你公司認(rèn)為，公司已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，就不應(yīng)再繳納個(gè)人所得稅，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行股份制改造后，雖然經(jīng)濟(jì)類型發(fā)生了改變，但它仍由農(nóng)民集體控股，其鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的本質(zhì)沒有發(fā)生變化，因此，能夠繼續(xù)享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門的答復(fù)是：從賬面上看，此利潤轉(zhuǎn)給了個(gè)人，即應(yīng)征個(gè)人所得稅。說它免稅，僅僅針對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)而言，當(dāng)其進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)時(shí)，還應(yīng)照章征稅。這樣，使得絕大多數(shù)從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的月營業(yè)額均處于起征點(diǎn)之下，沒有繳納增 值稅和營業(yè)稅的實(shí)體義務(wù)。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi) 附加隨營業(yè)稅一同免征、免稅手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。 再來談?wù)勏聧徛毠は碛泻畏N稅收優(yōu)惠政策的問題。 對(duì)此類雙定戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照規(guī)定的程序，核定其在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)納稅額。經(jīng)審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，在《社會(huì)福利企業(yè)證書申請(qǐng)表》上簽署意見；納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》領(lǐng)回已簽署稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的《社會(huì)福利企業(yè)證書申請(qǐng)表》。 另外，個(gè)人所得稅法規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征個(gè)人所得稅。像我這種情況，是否享受免稅待遇 ? 江西省峽江縣巴邱鎮(zhèn)人民路 7號(hào) 肖慶平 鐘稅官 我弟弟幾年前因修車致殘，兩腳不能行走，沒有生活來源。 城鎮(zhèn)土地使用稅。殘疾人員本人個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中應(yīng)給殘疾人提供好的服務(wù)，做好稅法宣傳解釋 工作，依法給予稅收優(yōu)惠。外資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》 (第 1 8號(hào)令 )執(zhí)行。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營的企業(yè)。 國家 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（ 2020 年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 （四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠 投資額超過 80億元人民幣或集成電路線寬小于 m的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： 1．按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅睡優(yōu)惠政策執(zhí)行。 按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 [（ 94）財(cái)稅字第001 號(hào) ]的規(guī)定，執(zhí)行自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)，改按執(zhí)行自獲利年度志企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。二是對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度 ，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。 同時(shí)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠。 外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲得年度之后，或者北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)開業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 8．有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)和財(cái)務(wù)管理制度。 2．實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)和海關(guān)許可，并照章納稅。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，下面對(duì)有關(guān)政策作一介紹。關(guān)于國家級(jí)重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)的增值稅、所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，我咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，他們的答復(fù)是高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一定要企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)才能享受。新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起， 3年內(nèi)免征所得稅。對(duì)于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，除減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)年度起 ，免征企業(yè)所得稅 2年。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的 20%。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。 對(duì)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市我設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡稱“兩個(gè)密集型企業(yè)”），減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其退稅額按下列公式計(jì)算： 退稅額 =再投資額247。 增值 稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理）后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在