【正文】 無論其制作地點(diǎn)遠(yuǎn)近，企業(yè)核算形式如何，應(yīng)一律照章征收增值稅。 鐘稅官 22．建筑安裝企業(yè)制作銷售鋁合金門窗如何繳稅鐘稅官： 我是從事建筑裝潢的個(gè)體戶，主要承接鋁合金門窗的制作及 安裝業(yè)務(wù)。因此應(yīng)繳營業(yè)稅。兩項(xiàng)收入是分開的，你公司亦是將安裝收入和自來水銷售收入?yún)^(qū)分開的。 判斷一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是否混合銷售行為，雖 是由國稅機(jī)關(guān)來確認(rèn)．但這一確認(rèn)必須符合法律規(guī)定。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主．并兼營非應(yīng)稅勞務(wù) (指營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，編者注 )的企業(yè) 、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者在內(nèi)。從來信看，你公司作為自來水公司無疑是屬于增值稅納稅人，但同時(shí)又兼營自來水管的安裝業(yè)務(wù)，正是上條規(guī)定所指的范圍；并且，銷售自來水收入你們向國稅部門申報(bào)了增值稅．安裝收入向地稅部門申報(bào)了營業(yè)稅，說明你公司對(duì)銷售自來水收入與安裝自來水管收入是能分開核算的，因此也就不存在將安裝收入并入銷售自來水收入一并繳納增值稅的情況?？汕安痪茫h國稅干部檢查認(rèn)為應(yīng)將這些收入作為價(jià)外收入并入水費(fèi)收入一起征收增值稅；還有的國稅干部說我公司以從事貨物生產(chǎn)為主兼營非應(yīng)稅勞務(wù) (安裝水管 )屬混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)連安裝收入一起全部繳納增值稅。 來信中提到的國稅發(fā) [1994]159號(hào)文中第三條第四款中 “ 理貨 ” ，指的是在港口等處從事貨物整理的業(yè)務(wù)。如果受雇砍伐竹木的是個(gè)人，則個(gè)人從甲單位取得的勞動(dòng)所得應(yīng)按個(gè)人所得稅法中 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目繳稅，由甲單位在支付報(bào)酬時(shí)代扣代繳。請問鐘稅官，正確的征稅稅目應(yīng)是哪一個(gè) ?國稅發(fā) [1994]159 號(hào)文中 “ 三、關(guān)于與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)勞務(wù)征稅問題第四款 ‘ 理貸 ’ 是否指的就是這種情況 ? 江西省奉新縣地方稅務(wù)局甘坊分局 王遠(yuǎn)平王遠(yuǎn)平同志： 你的來 信沒有說清楚，砍伐竹木的單位或個(gè)人與竹、木擁有者是什么關(guān)系。你應(yīng)到當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理。 從工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)你核定的經(jīng)營范圍來看，接受其他單位和個(gè)人的委托，按照他們所提供的廣告設(shè)計(jì)方 案加工制作路牌、廣告牌、燈箱的行為，不屬于廣告業(yè)，而應(yīng)是廣告美術(shù)的范疇。請問：制作路牌、廣告牌等取得的收入應(yīng)該如何繳稅 ?我已在地稅局辦理了稅務(wù)登記，還要到國稅局辦理稅務(wù)登記嗎 ? 四川省南部縣某納稅人南部縣某 納稅人： 對(duì)制作路牌、廣告牌等取得的收入如何繳稅的問題，我想首先應(yīng)區(qū)分廣告業(yè)和廣告美術(shù)這兩個(gè)概念。同時(shí)，丁某還應(yīng)一并繳納城建稅和教育費(fèi)附加。請問：我把飯店租給丁某后，應(yīng)該由誰繳稅 ? 四川 王某 王同志： 從事餐飲業(yè)的經(jīng)營者，主要涉及的稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。請問對(duì)該俱樂部應(yīng)如何征稅 ? 趙長軍趙長軍同志： 該俱樂部應(yīng)就各項(xiàng)營業(yè)收入分別繳納營業(yè)稅和增值稅。對(duì)此，我公司認(rèn)為，由 于我們拍賣的是法院查封貨物，而非普通商品，因此只應(yīng)繳納營業(yè)稅，不應(yīng)繳納增值稅，請問我們的看法正確嗎 ? 某拍賣公司某拍賣公司： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》 (國稅發(fā) [1999]40號(hào) )規(guī)定，凡是拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)按照 4％的征收率繳納增值稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)則應(yīng)繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國 營業(yè)稅暫行條例》及其 細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位分配的福利房，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。3年內(nèi)，可免征土地使用稅。請問： 1．行政事業(yè)單位分配的福利房是否按“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅 ?2．若繳納營業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是單位建房的全部造價(jià)還是按房改政策職工繳納的房款 ?5．對(duì)于單位福利分房，國家在稅收上是否有特殊規(guī)定或優(yōu)惠政策 ? 安徽省祁門縣稅務(wù)師事務(wù)所祁門縣稅務(wù)師事務(wù)所： 有關(guān)住房制度改革中的稅收政策問題，財(cái)綜字 (1992)第 106號(hào)《財(cái)政部印發(fā) (關(guān)于住房制度改革中財(cái)政稅收政策的若干規(guī)定 )的通知》 (以下簡稱《通知》 )作了具體解釋。 另外，該公司作為房產(chǎn)所有者．還應(yīng)以取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按 1 2％的稅率繳納房地產(chǎn)稅。 又據(jù)《中華人民共 和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所．而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的 (其中包括將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得租金的 )，扣除營業(yè)稅稅額后，應(yīng)繳納 20％的所得稅。就你公司的情況而言，在 “經(jīng)營稅金及附加”科目中核算的是公司出租開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳納的營業(yè)稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。像你們提到的這種情況，產(chǎn)權(quán)所有者將房屋出租，那么它應(yīng)以租金收入乘以 1 2％的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。這就意味著，即使房屋沒有出租，而是所有者自己使用，那么作為房屋的產(chǎn)權(quán)人，也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 根據(jù) 1 986年 9月 1 5日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國 房產(chǎn)稅暫行條例》 (以下簡稱《房產(chǎn)稅暫行條例》 )，房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值或出租房屋的租金收入為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。但是，一般單位都是 以成本價(jià)將單位住房出售給職工，因此沒有增值額，也就達(dá)不到土地增值稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)。第二種情況是單位將房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給職工，即職工購買了這部分房產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 (以下簡稱《條例》 )的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，因此你單位是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。幾年前購買了一些職工家屬住房 (當(dāng)時(shí)列入國家基建計(jì)劃內(nèi) )分給本單位職工居住。至于個(gè)人所有的居住房屋和院落用的土地使用稅的征或免， (88)國稅地字第015號(hào)文《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》是將其交由各省、 自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的。他們將征收標(biāo)準(zhǔn)逐年提高，有可能是在上述稅法規(guī)定的權(quán)限范圍提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市 5角到 10元；中等城市 4角至 8元 ；小城市 3角至 6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 2角至 4元。以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的，適用 1． 2％的房產(chǎn)稅稅率；以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，適用 1 2％的房產(chǎn)稅稅率。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)所有人 、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，胡新鵬同志，你縣地稅機(jī)關(guān)在鎮(zhèn)上征收房產(chǎn)稅是有法律依據(jù)的。我們認(rèn)為，公司所有房產(chǎn)均有原值，按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條精神，房產(chǎn)稅應(yīng)依照房產(chǎn)原值一次減除 1 0％～ 50％后的余值計(jì)算繳納。 個(gè)人出租房屋，月租金在 4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除 800元費(fèi)用以及已繳納的上述營業(yè)稅等稅費(fèi)后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅：月租金收入在 4 000 元以上 的，應(yīng)按月租金收入扣除 20％費(fèi)用及已繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅，稅率均為 1 0％ (原稅率為 20％ )。在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，按繳納營業(yè)稅稅額的 7％和 3％繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋，按租金收入的 4％ (原稅率為 1 2％ )繳納房產(chǎn)稅。請問出租房屋都要繳哪幾種稅 ? 讀者小王小王同志： 按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，個(gè)人出租房屋主要涉及房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等稅種。營銷費(fèi)用的扣除比例為營銷員每月收入的 10％～ 1 5％。保險(xiǎn)營銷員為公司提供推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 (以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》 )及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅稅款后．應(yīng)計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 來信對(duì)企業(yè)利潤分配的情況講得不是很清楚，這里只能根據(jù)信中內(nèi)容假設(shè)兩種情況。 最后，關(guān)于黎福根獲取的利潤是否應(yīng)繳納個(gè)人所得 稅的問題。 其次，關(guān)于預(yù)提的業(yè)務(wù)費(fèi)是否能在所得稅前扣除的問題。這里所說的投資為主．其含義是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資超過 50％，或者雖不足 50％， 但能起到控股或者實(shí)際支配作用。但稅 務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持把這筆費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法正確嗎 ? 湖南長沙豐日電氣集團(tuán)有限公司豐日電氣集團(tuán)有限公司： 你公司的來信涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩方面的問題，下面分別進(jìn)行解答。而我公司認(rèn)為，該利潤已繳納企業(yè)所得稅，不應(yīng)再征收個(gè)人所得稅。 1 998年，公司進(jìn)行股份制改造，成立長沙豐日電氣集團(tuán)有限公司，法人代表仍為黎福根。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，免稅商品所免征的稅種包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等，并非免去所有環(huán)節(jié)的所有稅種的稅。 在納稅人選擇的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后，若納稅人還具有享受另一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核準(zhǔn)后，則可開始享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。在那些未將起征點(diǎn)選定在高限的省、市、自治區(qū)中，有一些也規(guī)定，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失 業(yè)人員，增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)適用高限，即月營業(yè)額 5000元和 3000元。 此外，在 2020年底前，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，還免收屬于登記類、管理類的費(fèi)用，即從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記時(shí)，可享受免收稅務(wù) 登記證工本費(fèi)的優(yōu)惠。具體如下： 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60％以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅，但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征 12年。 《通知》規(guī)定，凡實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的國有企業(yè)正式職工 (不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工 )，因企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系、沒有在社會(huì)上找到其他工作的人員，以及實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，都可享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但前提是必須持有當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門核發(fā)的下崗證明到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案或者按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 雖然你們實(shí)行的是定期定額管理，也必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，報(bào)送納稅申報(bào)表。為便于管理，地稅機(jī)關(guān)直接以國稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額，乘以同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的平均收益率，得到收益額，并以此計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的規(guī)定。對(duì)不符合條件的，取消稅收優(yōu)惠，并建議取消社會(huì)福利企業(yè)資格。 稅務(wù)認(rèn)定管理機(jī)關(guān)審閱納稅人填報(bào)的表格內(nèi)容是否符合要求、所附資料文件是否齊全后．向納稅人制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》。納稅人涉及到這兩個(gè)稅種的，應(yīng)分別向國稅局和地稅局繳納稅款。如果兩位殘疾人朋友的經(jīng)營規(guī)模較小，銷售額未能達(dá)到起征點(diǎn)，那么可以免繳增值稅。 江西省廣昌縣教育局龔曉青肖慶平、龔曉青二位同志： 一般說來，納稅人經(jīng)營小賣店主要涉及的稅種有增值稅和個(gè)人所 得稅。可是我中年殘疾，又無任何手藝，不擺小攤又能干些什么 ?現(xiàn)在由于各種原因，我的生意不好，難以維持日常生活。殘疾人專用的車輛免征車船使用稅。殘疾人員的所得經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。 企業(yè)所得稅。 營業(yè)稅。從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不能享受。只有當(dāng)殘疾人的經(jīng)營行為和所得符合國家稅法對(duì)殘疾人的稅收優(yōu)惠條件，并經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。最近，我在清查漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)少數(shù)個(gè)體 工商戶以“殘疾”為名，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 6．對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅 的進(jìn)口商品目錄 (2020 年修訂 )》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 5．對(duì)西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建 設(shè)用地免征耕地占用稅。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、 7K 力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠主要有： 1．在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在 2020年至 2020年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征 收關(guān)稅。 （三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā) [1997]37 號(hào)文件規(guī)定的〈外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄〉和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不 予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。再投資不滿 5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。從 2020年起執(zhí)行企業(yè)所得稅“三減半”的政策，如果 2020年（不含）之前實(shí)際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的