【正文】 果 2020年（不含）之前實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的政策。從獲得年度起，第一年和第二年免下企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退科哩，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。但對減半后企業(yè)繳納所得稅實際稅率低于 10%的 ，按 10%繳納企業(yè)所得稅。對被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開辦之日起， 3年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準，第四至六年減半征收所得稅。商新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計和承包 、技術(shù)出口、引進技術(shù)消化吸收以衣裳中試產(chǎn)品的收入。單純的商業(yè)經(jīng)營除外。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅?？偟目磥?，我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的稅收優(yōu)惠；二是對外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。我對這種說法表示不解，請給予明確答復(fù)。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。 高新技術(shù)的范圍如下： 1．微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)； 2．空間科學(xué)和航空航天技術(shù)； 3．光電子科學(xué)和光機電一體化技術(shù)； 4．生命科學(xué)和生物工程技術(shù)； 5．材料科學(xué)和新材料技術(shù)； 6．能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)； 7．生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護技術(shù)； 8．地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)； 9．基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)； 10．醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程； 11．其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。 5．有 50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施。 在開發(fā)區(qū)內(nèi)，按國家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費實行經(jīng)濟自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)?！皟蓚€密集型企業(yè)”可以比照國家科學(xué)技術(shù)委員會制定的高新技術(shù)企業(yè)的標準進行判定。（ 1－原實際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率 外國投資者直接再投資興辦、擴建的先進技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認部門出具的被投資企業(yè)為先進技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 2．對生產(chǎn)線寬小于 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，從 2020 年開始，自獲得年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 自 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)成軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。 3．對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70％以上的，可以 1 享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在 1 0年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。請問新稅制對殘疾人納稅問題有何具體、明確的規(guī)定 ? 重慶市忠縣國家稅務(wù)局 閻靜閻靜同志： 長期以來，我國的稅收政策對殘疾人是給予照顧的。安置“四殘”人員比例不同享受的優(yōu)惠程度不同：”四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員 50％以上的，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業(yè)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)納的增值稅稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后再返還企業(yè)全部已納的增值稅稅款。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35％以上的，暫免征收企業(yè)所得稅。 鐘稅官 4．殘疾人從事商業(yè)零售是否免稅鐘稅官： 我是一名殘疾人，現(xiàn)年 56 歲，靠擺小攤糊口度日，除此之外，沒有其他經(jīng)濟來源。根據(jù)增值稅法規(guī)的規(guī)定，殘疾人員個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，可享有免納增值稅的待遇．但殘疾人從事商品銷售．仍應(yīng)依法繳納增值稅。 鐘稅官 5．社會福利企業(yè)資格應(yīng)如何認定鐘稅官： 我們是生產(chǎn)殘疾人用品的福利企業(yè)，安置“四殘”人員達到企業(yè)生產(chǎn)人員的 50％以上，按規(guī)定可享受 國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 鐘稅官 6．下崗職工可享受何種稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我們兩人是下崗職工，合伙經(jīng)營了一個文化體育用品商店。至于你們應(yīng)繳個人所得稅額是否等于國稅機關(guān)核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以百分之二，由于對你們的實際情況如應(yīng)納稅經(jīng)營額、平均收益率等不太了解，因而無法判斷這百分之二的附征率是否準確。 社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，主要包括以下 8項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級衛(wèi)生保健服務(wù)；嬰幼兒看護和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；養(yǎng)老服務(wù)；病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù) (不包括出租車接送 )；避孕節(jié)育咨詢；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。 同時，自 2020年 1月 1日起，國家還較大幅度地提高了增值稅、營業(yè)稅的起征點，增值稅應(yīng)稅營業(yè)額的最高起征點調(diào)高至每月 2 000元～ 5 000元，營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額的最高起征點調(diào)高至每月 1 500 元～ 3000 元。 鐘稅官 7．免稅品 商店免什么稅鐘稅官： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》 (國稅發(fā) [1998]122號 )規(guī)定，自 1 998年 8月 1日起，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，其征收率由 6％調(diào)減為 4％。 1 999年，稅務(wù)機關(guān)對我豐日公司實施稅務(wù)檢查，共查出應(yīng)繳未繳稅款 164萬元，主要問題如下： 1．稅務(wù)機關(guān)認為，豐日公司已改為股份制企業(yè)，不應(yīng)再享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) “ 允許稅前扣除應(yīng)納稅所得額 1 O％的社會性支出 ” 的優(yōu)惠政策。 首先，關(guān)于你公司在進行股份制改造后，是否繼續(xù)適用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的問題。《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但是沒有規(guī)定預(yù)提的業(yè)務(wù)費可以在稅前扣除。一是公司在賬面上將利潤分配給黎福根個人，黎福根獲取了一定數(shù)額的利潤，雖然沒有提取現(xiàn)金，但仍作為個人所得按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；二是黎福根按持股率獲得相應(yīng)的轉(zhuǎn)增股本，對于這種個人資本金的增加，同樣應(yīng)作為個人所得征收個人所得稅。具體扣除比例，由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)本地營銷費用發(fā)生的實際情況在上述幅度內(nèi)確定。 營業(yè)稅。 鐘稅官 11．相鄰兩間房，為何一間要繳稅、一間不繳稅鐘稅官： 1 996年以來，地稅機關(guān)便在我鎮(zhèn)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅，且征收額逐年增加。 《房產(chǎn)稅條例》第二條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納?！庇纱丝梢姡痈Ｍ荆憧h地稅局針對貴公司出租的房產(chǎn)提出應(yīng)按租金收入計算征收房產(chǎn)稅是符合《房產(chǎn)稅條例》第三條規(guī)定的。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，在上述范圍內(nèi)制定所轄區(qū)的適用稅額的幅度。據(jù)了解，根據(jù)這一規(guī)定，湖南省地方稅務(wù)局對個人所有的居住房屋和院落用地的土地使用稅是免征的。《條例》同時規(guī)定，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)可免繳房產(chǎn)稅，而自用的含義是指單位本身的業(yè)務(wù)用房。 鐘稅官 1 3．企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)怎么繳稅鐘稅官： 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在工作中遇到這樣一個問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品的租金收入在會計上計入“經(jīng)營收入一出租開發(fā)產(chǎn)品租金收入”科目，在計算“經(jīng)營稅金”時，是按營業(yè)稅計算還是按房產(chǎn)稅計算 ?稅率是多少 ?依據(jù)是什么 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)人員鐘稅官： 我廠將多余廠房出租，每年收取租金 50000 元，按 12％繳納房產(chǎn)稅 6 000 元。你們所說的租金收入，其實是房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 綜上所述，企業(yè)出租房產(chǎn)，應(yīng)就租金收入繳納營業(yè)稅；而企業(yè)作為房屋的產(chǎn)權(quán)人．應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京市執(zhí)行沿海開放城市政策有關(guān)稅收問題的批復(fù)》的規(guī)定，北京市實行沿海開放城市的有關(guān)政策，所以，租金預(yù)提所得稅可減按 1 0％的稅率征收。 《通知》第五條規(guī)定“個人以標準價向單位購買公有住房，以及通過集資合作建房等方式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產(chǎn)稅。該單位的行為屬“銷售不動產(chǎn)”中的“銷售建筑物或構(gòu)筑物”，應(yīng)按 5％的稅率繳納營業(yè)稅，計稅依據(jù)為向職工出售住房所收取的全部價款和價外費用，其中價外費用包括向個人收取的手續(xù)費、基金、集資費，代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 首先，根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，俱樂部為消費者提供活動場地的行為屬于營業(yè)稅 “ 文化體育業(yè) ” 的范疇，俱樂部應(yīng)就此項收入以 3％的稅率計算繳納營業(yè)稅；其次，俱樂部購置底板、膠皮、海棉等半成品，為客戶制作球拍，屬于增值稅的 “ 加工、修理修配 ” 勞務(wù)，制售球拍收入應(yīng)與飲料銷售收入一并按 6％的征收率繳納增值稅。 鐘稅官 1 9．制作路牌、燈箱等應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅 鐘稅官： 我于 1998年 4月取得營業(yè)執(zhí)照，工商行政管理機關(guān)核準的經(jīng)營范圍為主營電腦、繪畫 、雕刻、廣告美術(shù)等，兼營文化用品、裝飾，經(jīng)營方式為服務(wù)、加工、零售。這是因為，在整項廣告活動中，你僅僅是作為路牌、燈箱、廣告牌等物品的制作者，至于廣告的策劃和發(fā)布都是由客戶或客戶委托的廣告公司來完成的?？撤ブ?、木的單位或個人將竹、木砍伐整理后是否還要把竹、木運輸下山，其所得砍伐報酬是否包括運下山的勞動所得。因此，來信中所說的砍伐竹、木，即使包括將其運下山去，也不屬于該文件中規(guī)定的與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的 “ 理貨 ” 情況，不能按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征營業(yè)稅，而應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征營 業(yè)稅。 關(guān)于你公司的經(jīng)營活動是否屬于混合銷售行為，《中華人民共和 國增值稅暫行條例實施細則》第五條是這樣解釋混合銷售行為的：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。根據(jù)上述法規(guī)，混合銷售行為是就一項銷售業(yè)務(wù)而言，而非納稅人的整個經(jīng)營期的經(jīng)營活動。對于增容費應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的收取方式來確定如何征稅。 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條的規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程。以上僅是根據(jù)來信情況而做的原則答復(fù)，具體情況還得由你公司所在地國稅、地稅機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定研究解決。而對每個用戶來說．每天都要消耗水，每月都要向自來水公司繳納水費。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。我們銷售的自來水收入向國稅部門申報了增值稅，安裝自來水管收入向地稅部門申報了營業(yè)稅；向新增用戶收取的總管維護費、增容費、外管工料費等作為其他收入入賬，并以安裝收入向地稅部門申報了營業(yè)稅。如果是甲單位雇用其他單位或個人幫其砍伐竹、木，那么，受雇單位或個人從甲單位取得的營業(yè)收入應(yīng)繳稅。當(dāng)?shù)貒惥謶?yīng)對你銷售路牌、燈箱等物品取得的收入征收增值稅。在 1 998年的稅收檢查中，本地國稅局認為我制作的路牌、燈箱等屬增值稅應(yīng)稅貨物，要求我到國稅局辦理稅務(wù)登記并繳納增值稅。兩人簽訂合同后，在納稅問 題上發(fā)生了爭執(zhí)。稅務(wù)機關(guān)對我公司取得的拍賣收入，既征收營業(yè)稅又征收增值稅?！? 《通知》第六條規(guī)定：“單位向個人出售公有住房后，其土地使用權(quán)仍歸單位所有的，按規(guī)定計征或免征土地使用稅其土地使用權(quán)歸個人所有并用于自住的，從當(dāng)?shù)胤扛闹掌?。此項所得稅，以香港公司為納稅人，某代表 處為扣繳義務(wù)人。 某房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務(wù)人員，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》，“經(jīng)營稅金及附加”科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市 維護建設(shè)稅和教育費附加等 ；至于企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。從價計征的，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10％～30％后的余值計算繳納；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。為了回答這個問題，首先讓我們了 解一下房產(chǎn)稅。 另外，土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，由于你單位和職工之間沒有發(fā)生房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的行為，因而不必繳納土地增值稅。 鐘稅官 1 2．差額預(yù)算事業(yè)單位購買職工住房是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地增值稅鐘稅官： 我單位是差額預(yù)算管理事業(yè)單位，每年需財政撥給部分經(jīng)費?！彼裕蛮i同志，你縣地稅機關(guān)在流沙河鎮(zhèn)征收土地使用稅也是有法律依據(jù)的。 計稅依據(jù)不一樣，