【正文】 取的金額，計入應(yīng)稅收入。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額，若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的，不作為應(yīng)稅收入，準(zhǔn)予扣除?！　?。(國稅發(fā)［1999］818號）　　?！　?。(細(xì)則第23條)　　。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。(財稅［2002］128號)　　。(財稅［2003］126號)　　。從2001年1月1日起，對各類金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)按資產(chǎn)期末余額1%計提的呆賬準(zhǔn)備，可在企業(yè)所得稅前扣除。在2001年至2009年期間，對中國光大銀行接收原中國投資銀行不良資產(chǎn)形成的損失，凡符合稅收規(guī)定呆賬損失條件的，經(jīng)光大總行報主管稅務(wù)部門審核，準(zhǔn)予按實際損失直接在稅前扣除。(財稅［2003］205號)　　。(國稅函［2002］11號)　　(1)外國銀行分行自開業(yè)起3年內(nèi)，不超過其當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入5%的部分；　　(2)外國銀行分行自開業(yè)的第4年度起，不超過其當(dāng)年業(yè)務(wù)收入3%的部分。(國稅發(fā)［2001］31號)　　。從2002年11月1日起，各類金融企業(yè)(金融資產(chǎn)管理公司除外)，包括各政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托公司、財務(wù)公司和金融租賃公司、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社采取有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)，可以作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除：(國家稅務(wù)總局令［2002］第4號)　　(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(2)借款人死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清償，并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)追償后未能收回的債權(quán)；　　(4)貸款人和擔(dān)保人雖未宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動、終止法人資格，金融企業(yè)清償后未能收回的債權(quán)；　　(5)貸款人依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法取回的債權(quán)；　　(6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還債務(wù)，法院也無財產(chǎn)可強制執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行仍無法收回的債權(quán)；　　(7)由上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；　　(8)開證申請人和保證人由于上述(1)至(7)項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)追償后無法收回的債權(quán)；　　(9)金融企業(yè)對外投資，因被投資企業(yè)宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、終止法人資格而無法收回的股權(quán)；　　(10)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失；　　(11)助學(xué)貸款逾期后，銀行采取合法措施追索后仍無法收回的貸款；　　(12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的應(yīng)收賬款；　　(13)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅函［1993］705號）　　。(條例第6條)　　?！　?6)對資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅?！　??！　?7)對港澳國際(集團)有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)擁有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。對該集團重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財稅［2002］151號)　　?！　?。(財稅字［1997］66號）　　。(條例第16條)　　。(國稅函［2000］698號）　　。第三節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè)具體范圍包括：各類科研機構(gòu)、各項科學(xué)技術(shù)項目的引進、研究、開發(fā)、推廣、應(yīng)用、轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓及其取得的收入；與科技進步相關(guān)聯(lián)的新興產(chǎn)業(yè)，如郵電通信、電子信息技術(shù)、資源綜合利用、生物技術(shù)、計算機軟件、集成電路的設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)與應(yīng)用及其相關(guān)的項目和收入。(國稅發(fā)［2002］169號、國稅函［2003］1027號)　　。(財稅［2003］88號)　　。　　(5)對港澳國際(集團)有限公司所屬內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。　　(3)對其所擁有的財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城建稅和土地增值稅?！　?4)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。(財稅字［1995］47號、財稅字［1997］56號）　　。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅地字［1988］37號）　　。地(市)級、省級和總行三級農(nóng)村信用社管理機構(gòu)所需管理費的總額，%部分，允許在稅前扣除。(國稅發(fā)［2003］3號)　　。(財稅［2003］212號)　　。(國稅發(fā)［2003］70號)　　。從2002年11月7日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%的部分，從保單簽收之日起5年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實在稅前扣除。其折舊或攤銷年限最短為2年。(財稅［2003］126號)　　。(財稅［2002］48號）　　。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。保險公司支付的保險賠款。(細(xì)則第21條)　　?！　　?細(xì)則第73條、第75條)　　。保險保障基金達到總資產(chǎn)的6%時，不再提取扣除。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年。　　。金融機構(gòu)往來利息支出；　　(2)手續(xù)費支出。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；　　(6)防預(yù)費。金融企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰計提壞賬準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。參加財產(chǎn)保險、運輸保險按規(guī)定繳納的保險費用，以及按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，在計征企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除。(財稅字［1996］83號）　　。(財稅字［1998］41號）　　。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額　　3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。從2002年1月1日起，繼續(xù)對上海鉆石交易所實行保稅政策。對各類金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后，仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)所取得的收入，不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅［2002］207號)　　。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅、營業(yè)稅。對保險公司新開辦的1年期以上(包括1年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及1年期以上(包括1年期)健康保險險種免征營業(yè)稅。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計算應(yīng)稅收入。(財稅［2001］118號)　　。對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由各省級政府批準(zhǔn)，對其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。納稅人從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來，暫不征收營業(yè)稅。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征營業(yè)稅。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機構(gòu)和外資保險公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，自注冊之日起，免征營業(yè)稅5年(該政策按財稅［2001］74號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行。(國稅函［1996］635號）　　。(［94］財稅字第15號、財稅字［1996］2號）　　。對國家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機構(gòu)，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。上述公司以后新增加的資本金，按規(guī)定貼花。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財稅［2003］128號)　　。鐵道部所屬企業(yè)、單位記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。(辦法第11條)　　。對三峽工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。經(jīng)批準(zhǔn)用于鐵路線路、飛機場跑道和停機場的耕地，免征耕地占用稅。(［86］財稅地字第8號)　　、電車免稅?！　?。(國稅地字［1989］32號）　　?！　　?財稅［2003］128號)　　三、財產(chǎn)稅、行為稅　　具體包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅和投資方向調(diào)節(jié)稅9個稅種的稅收優(yōu)惠。(國稅發(fā)［1999］202號）　　。(細(xì)則第36條)　　。(細(xì)則第73條、第75條)　　。(稅法第7條、細(xì)則第73條)　　。其他企業(yè)的某些特殊機器設(shè)備，也可實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。從2003年5月1日至2003年9月30日，各省級政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯ο嚓P(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的實際情況，決定在全省(區(qū)、市)范圍內(nèi)或在本省的部分地區(qū)，對出租汽車公司和城市公交運輸公司減征、免征或緩征營業(yè)稅。從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，在銷售時視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率免抵退稅。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸8元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸14元；新疆石油管理局和塔里木石油會戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸24元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸12元。(財稅［2003］227號)　　。(國稅函［2003］970號)　　。加油站外購稅控加油機和稅控裝置，可憑購進稅控裝置和稅控加油機取得的專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計入企業(yè)當(dāng)期的進項稅額予以抵扣。(財稅［2003］81號)　　。如“十五”期間國家稅收制度沒有重大調(diào)整，則上述政策繼續(xù)執(zhí)行至2007年底。(國稅發(fā)［1994］15號）　　。(［94］財稅字第96號）　　。(國稅發(fā)［1994］159號）　　。(國稅函［2000］891號）　　。(財稅字［1998］103號）　　。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。(［94］財稅字第22號）　　。(財稅字［1997］42號）　　。(國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］882號）　　。(財稅字［1997］107號）　　。對供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費用，包括供電和配電貼費，不征收增值稅。從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購進的柴油，免征增值稅和消費稅。外國合作者為開采海洋和陸上石油、天然氣而暫時進口并保證在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運出境的機器和其他工程器材，進口時暫予保稅，復(fù)運出境時予以免稅核銷。納稅人銷售或進口金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭，按13%的稅率征收增值稅。對煉油企業(yè)銷售給特區(qū)內(nèi)資企業(yè)的柴油、汽油，增值稅2000年按17%的稅率減征20%. (國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］653號）　　。對中國拆船協(xié)會核定的拆船企業(yè)進口廢船，2000年底以前，進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非獨立核算單位在本鐵路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務(wù)，均未與本單位結(jié)算大修工程價款，不繳納營業(yè)稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其實際取得的收入為營業(yè)額，即以聯(lián)運業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。從2003年1月1日至2005年底前，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)型號為PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃?xì)廨啓C，免征增值稅；并允許為生產(chǎn)該重型燃?xì)鈾C輪所發(fā)生的增值稅進項稅額，在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。從2003年1月1日至2003年底止，對重點銅冶煉企業(yè)在核定數(shù)量內(nèi)進口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返。(國家稅務(wù)總局令［2002］第2號)　　。從2003年8月22日起，對一般納稅人購進或銷售貨物取得的中國鐵路包裹快運公司開具的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按7%的扣除率計算抵扣進項稅額。從2003年10月1日至2003年12月31日，繼續(xù)對民航旅客運輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］128號)　　。(財稅［2002］112號)　　。(財稅［2003］57號)　　“非典”疫情影響的交通運輸業(yè)減免稅。船舶工業(yè)、飛機制造和經(jīng)財政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交