【正文】 或采取加速折舊的方法?！菊咭罁?jù)】財稅〔2018〕54號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（三）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠【享受主體】申請享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè),可申請享受該政策）。、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的：①科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室；③國家工程技術(shù)研究中心?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號）2.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2016〕72號）%抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠【享受主體】購置并使用《目錄》內(nèi)容的設(shè)備納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)購置并實際使用《目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備的投資額10%可以抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅額，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。；、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；%；（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；；、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。其中服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi)；；%以上；《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；%。其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2011年11月1日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）【享受主體】【優(yōu)惠內(nèi)容】，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎軛l件】：①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；③擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；（5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）%稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】經(jīng)省級動漫企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)（認(rèn)定機構(gòu)辦公室設(shè)在省級文化部門）認(rèn)定的動漫企業(yè)、重點動漫企業(yè)。【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號） 2.《工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號)3.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）4.《國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；③擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；⑤主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；⑥具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！緝?yōu)惠內(nèi)容】認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！鞠硎軛l件】 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：①2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：：，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額?！鞠硎軛l件】 ； 2．儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元，固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除?！緝?yōu)惠內(nèi)容】，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第52號）二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠（一）研發(fā)費用加計扣除政策【享受主體】會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。，應(yīng)對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。③安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。 ，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策?！緝?yōu)惠內(nèi)容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。【享受條件】必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）【享受主體】從事個體經(jīng)營的隨軍家屬【優(yōu)惠內(nèi)容】隨軍家屬從事個體經(jīng)營，3年內(nèi)免征個人所得稅?！鞠硎苤黧w】商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%?！緝?yōu)惠內(nèi)容】從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。其中，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位。【優(yōu)惠內(nèi)容】按月納稅的，每月銷售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達(dá)到起征點的，免征增值稅。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1. 在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)；2. 服務(wù)型企業(yè)，是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！菊咭罁?jù)】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）【享受主體】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)?！鞠硎軛l件】%（含）以上；。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入?！　、凇栋仓脷埣踩思{稅人申請增值稅退稅聲明》(到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取)。在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）。，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔20