【正文】 有偷、騙稅等行為的； (三 )發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (四 )有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。 國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 國(guó)發(fā)[2020]4 號(hào) 4. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 服務(wù)外包示范城市 內(nèi) ，自 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日 ，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。取消了“對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包 類 別 適用范圍 集成電路和電子電路設(shè)計(jì) 集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。 企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù) 為客戶 企業(yè) 提供采購(gòu)、物流的整體方案設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)。在計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時(shí)，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行： （一）投資收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入； 15 （二）企業(yè)從已享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類企業(yè) 取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ 2） 按投資所得項(xiàng)目分別規(guī)定限制稅率的，有同新加坡等國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定。 稅收協(xié)定主要是對(duì)投資所得扣繳稅規(guī)定有限制性稅率，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和財(cái)產(chǎn)收益無(wú)限制稅率規(guī)定，限制稅率視中國(guó)與不同國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定而有不同。如果稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，則納稅人仍可按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。 納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。 與服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi) 在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專門(mén)知識(shí)和技術(shù)， 但并不轉(zhuǎn)讓或許可 這些技術(shù)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。 在實(shí)際操作上 , 常設(shè)機(jī)構(gòu)通常是按核定利潤(rùn)率的方式進(jìn)行征稅，核定利潤(rùn)率一般介于10%到 40%之間。 [ 廖體忠 ] 特許權(quán)使用費(fèi)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，稅率是 10%，實(shí)行源泉扣繳的方式由支付人代扣代繳。如果技術(shù)作為資產(chǎn)發(fā)生法律權(quán)屬關(guān)系的轉(zhuǎn)變則應(yīng)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。因此，在計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除任何稅費(fèi)支出。 非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過(guò)委托代理人或代扣代繳義務(wù)人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定（安排）待遇的申請(qǐng)，提供證明自己為符合稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的實(shí)際受益所有人的資料。 根據(jù)上述條款規(guī)定，來(lái)源于境外所得適用的稅率為 25%。其他 各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 企業(yè)所得稅。其中： 享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2020 年按 18%稅率執(zhí)行， 2020 年按 20%稅率執(zhí)行，2020 年按 22%稅率執(zhí)行， 2020 年按 24%稅率執(zhí)行， 2020 年按 25%稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2020 年起按 25%稅率執(zhí)行。 三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)了解 QFII 在我國(guó)從事投資的情況，及時(shí)提供稅收服務(wù)，建立稅收管理檔案，確保代扣代繳稅款及時(shí)足額入庫(kù)。根據(jù)稅收征管法第 35 條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式，因此核定利潤(rùn)率是在非居民企業(yè)符合稅收征管法的相關(guān)規(guī)定的前提下稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施。 [ 貿(mào)易老板 ] 海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征稅時(shí)，把軟件許可費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，征收了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 三、付款方式 A 企業(yè)將在系統(tǒng)運(yùn)行后，按照運(yùn)行系統(tǒng)的數(shù)量對(duì) B 公司進(jìn)行 分批付款。 ） [ 網(wǎng)友 54321 ] 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 第三條中提到，特許使用費(fèi) 所得需要交納非居民企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)特許使用費(fèi)是如何定義的，稅率是多少。 但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)， 則對(duì)服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。 19 與專有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)一般涉及技術(shù)許可方同意將其未公開(kāi)的技術(shù)許可給另一方，使另一方能自由使用，技術(shù)許可方 通常不親自參與技術(shù)受讓方對(duì)被許可技術(shù)的具體實(shí)施，并且不保證實(shí)施的結(jié)果。有關(guān)的信息資料包括： （一） 由協(xié)定締約 對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局或其授權(quán)代表簽發(fā)的稅收居民身份證明以及支持該證明的稅收協(xié)定締約對(duì)方國(guó)內(nèi)法律依據(jù)和相關(guān)事實(shí)證據(jù)； （二） 納稅人在稅收協(xié)定締約對(duì)方的納稅情況，特別是與取得由中國(guó)居民公司支付股息有關(guān)的納稅情況； （三） 納稅人是否構(gòu)成任一第三方（國(guó)家或地區(qū)）稅收居民； （四） 納稅人是否構(gòu)成中國(guó)稅收居民； （五） 納稅人據(jù)以取得中國(guó)居民公司所支付股息的相關(guān)投資（轉(zhuǎn)讓）合同、產(chǎn)權(quán)憑證、利潤(rùn)分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明； （六） 納稅人在中國(guó)居民公司的持股情況； （七） 其他與執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款規(guī)定有關(guān)的信息資料 。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知 國(guó)稅發(fā)[2020]3 號(hào) （ 1） 股息 所稱稅收協(xié)定股息條款是指專門(mén)適用于股息所得的稅收協(xié)定條款，不含按稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)處理的股息所得所適用的稅收協(xié)定條款。我國(guó)在對(duì)外談簽的稅收協(xié)定中，所確定的限制稅率，一般均低于我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法所規(guī)定的稅率。其中：規(guī)定對(duì)使用工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)設(shè)備，按特許權(quán)使用費(fèi)總額打七折征稅（實(shí)際上等于是限制稅率為不超過(guò)使用費(fèi)總額的 7%）的，有同英國(guó)、美國(guó)、瑞典、芬蘭、丹麥、德國(guó)等國(guó)家的協(xié)定；打六折征稅的，有同比利時(shí)和同法國(guó)的協(xié)定。 注：關(guān)稅 對(duì)符合條件的項(xiàng)目再投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備免征關(guān)稅 關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2020]58 號(hào) 自 2020年 1 月 1 日對(duì)設(shè)在我區(qū)原已享受西部大開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目符合國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》 (2020 年本 )鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到企業(yè)總收入 70%以上，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可暫按 15%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù) 為客戶企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、產(chǎn)品售后服務(wù)提供的應(yīng)用客戶分析、數(shù)據(jù)庫(kù)管理等服務(wù)。 放寬了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件，將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入占本企業(yè)總收入70%的比例降低到 50%，同時(shí)取消了企業(yè)需獲得國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證的要求 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù) 認(rèn)定 范圍（試行） 一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ ITO） （一）軟件研發(fā)及外包 類 別 適用范圍 13 軟件研發(fā)及開(kāi)發(fā)服務(wù) 用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門(mén)和企業(yè)，為用戶的運(yùn)營(yíng)／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)／工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，包括定制軟件開(kāi)發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)、軟件測(cè)試等。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2020]65 號(hào)） 注：比較 與財(cái)稅 (2020)63 號(hào)的差異 ： 城市：原來(lái)是 20 個(gè)城市，從 2020 年 7 月 1 日開(kāi)始增加了廈門(mén)，共 21 個(gè)城市，我省 有南京、蘇州、無(wú)錫 3 個(gè)示范城市 優(yōu)惠政策內(nèi)容：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅【 2020】第 001 號(hào) 2020 年度重點(diǎn)軟件企業(yè)名單： 《關(guān)于發(fā)布 2020 年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技 [2020]3700號(hào)） 《 關(guān)于發(fā)布 2020 年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知 》（ 發(fā)改高技[2020]3357 號(hào) ） 《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 工業(yè)和信息化部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布 2020 年度國(guó)家規(guī)劃 布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技 [2020]342 號(hào)） 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照國(guó)發(fā) 18 號(hào)文件享受?chē)?guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2020]203號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 4 號(hào)） 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿 前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 復(fù)審：高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。 8 其他費(fèi)用 如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng) 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 8 期待攤費(fèi)用 在用建筑物的折舊費(fèi)用 ，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2020]第 4 號(hào) （ 4） 境外所得處理 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái) 源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)共同制訂報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 （ 2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2020]251 號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上年度 3 不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。 小型微利企業(yè)條件中， “從 業(yè)人數(shù)” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “資產(chǎn)總額” 按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算 。 1 一、 稅率 優(yōu)惠 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (以下簡(jiǎn)稱稅收優(yōu)惠 )具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。 《 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》（ 財(cái)稅 [2020]117 號(hào) ） （ 1） 適用范圍 ①小型微利企業(yè) 條例第 92 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； （二）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函【 2020】 185號(hào) 為落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]133 號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開(kāi)展，現(xiàn)就 2020年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題通知如下： （ 1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的 資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 2020 年納稅年度按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函 [2020]44 號(hào)）附件 1第 4行“利潤(rùn)總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 條例第 93 條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企 業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （二） 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函 [2020]203 號(hào) 5 自 2020 年 2 月 1 日起 高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有