【正文】 的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與工作的人員 輔助人員 是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工 【研發(fā)費】 7 ： 不包括人文、社會科學 （ 1）研究開發(fā)活動定義 為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識， 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識 ，或 實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)） 而持續(xù)進行的具有 明確目標的活動。 專家判斷法 ： 如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。 （ 3）高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動 企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。 ： （ 1）定義 序號 費用項目 費用項目明細 1 人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及 與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 4 設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 7 委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（ 項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) ）。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 【其他】 企業(yè)研究開發(fā)組織管理 水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》 (另行制定 )的要求。 復審時應重點審查研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動，對符合條件的，按照第十一條 (四 )款進行 9 公示與備案。 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函 [2020]203號） 國家科技部關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復審等有關(guān)事項的通知 (國科發(fā)火〔 2020〕 123號 ) 【減免稅條件發(fā)生變化】 當年可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā) [2020]40 號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當年， 減免稅條件發(fā)生變化的 ，應按《科學技術(shù)部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2020]172 號）第九條第二款的規(guī)定處理。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函 [2020]203號） 江蘇省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作協(xié)調(diào)小組關(guān)于認定江蘇省 2020年度第三批高新技術(shù)企業(yè)的通知 蘇高企協(xié) [2020]7 號 （ 6） 減免稅管理 備案 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明； （二 ）企業(yè) 年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）； 10 （三）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （四）企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。本公告自 2020 年 2 月 1 日起施行。 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 16 日期間成立， 截止到 2020 年底仍未獲利（彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè) ，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認定管 理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標準取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函 [2020]203號） 對原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《國務(wù)院關(guān)于 11 實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》 (國發(fā) [2020]39 號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 2020 年底前國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) (包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū) )內(nèi)、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按《認定辦法》和《工作指引》重新認定合格后方可依照《企業(yè)所得 稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體辦法由發(fā)展改革委會同有關(guān)部門制定。 享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件： 12 《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù) 業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力； （含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)； ，近兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為； 50%以上； 《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的 50%以上。經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ②取消了原企業(yè)應獲得有關(guān)國際資質(zhì)認證的條件。 軟件技術(shù)服務(wù) 軟件咨詢、維護、培訓、測試等技 術(shù)性服務(wù)。 基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù) 基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、 IT 基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)、通訊服務(wù)等基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù)。主要包括金融服務(wù)業(yè)務(wù)、政務(wù)與教育業(yè)務(wù)、制造業(yè)務(wù)和 14 生命科學、零售 和批發(fā)與運輸業(yè)務(wù)、衛(wèi)生保健業(yè)務(wù)、通訊與公共事業(yè)業(yè)務(wù)、呼叫中心、電子商務(wù)平臺等。 述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于西部大開發(fā)鼓勵類項目繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收 優(yōu)惠政策的公告 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 2020 年第 2 號 按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 47 號 ）第一條規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入 70%的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)自行申請、稅務(wù)機關(guān)審核確認后，企業(yè)可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。大體有兩種情況： （ 1） 對各項投資所得都規(guī)定限制稅率為 10%。準許打折征稅的原因，主要是考慮到這些有形財產(chǎn)提供使用成本費用比較大，不像無形資產(chǎn)既可以自 用，又可以 向 其他用戶提供使用，其投資可以多方面回收。 對投資所得實行限制稅率，是國家間談簽避免雙重征稅協(xié)定需要切實解決好的重點 問題之一。稅收協(xié)定的限制稅率，只是約束締約國雙方的征稅不能超過所定的限制稅率，并不妨礙締約國基于本國政策實行從低征稅，也不影響將來就稅法上規(guī)定的低稅率，調(diào)整到與協(xié)定限制稅率相等的水平 。比如中美，中法，中德，中比，中芬，中丹，中瑞（典）等協(xié)定規(guī)定對特許權(quán)使用費的限制稅率為 10%，但是設(shè)備租金按總額的 70%或 60%征收預提稅。 按照稅 收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國居民公司向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息，且該對方稅收居民（或股息收取人）是該股息的受益所有人，則該對方稅收居民取得的該項股息可享受稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計算其在中國應繳納的所得稅。 18 該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件： （一） 取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定 應限于公司 ； （二） 在該中國居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對方稅收居民直接擁有的 比例均符合規(guī)定比例； （三） 該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在 取得股息前連續(xù) 12個月以內(nèi) 任何時候 均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。 國稅函 [2020]81 號 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知 表中協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。稅收協(xié)定對此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。 被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但 也包括應技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。 507 號文的規(guī)定表明，技術(shù)服務(wù)費通常不會僅僅因為它和技術(shù)相關(guān)就被認定為特許權(quán)使用費；只有在服務(wù)提供方仍保有該項服務(wù)成果的所有權(quán)而服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)的情況下，此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，才可能適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定。 【注】 從這點上看，在之前發(fā)布的國稅函 [2020]1141 號文件（簡稱“ 1141 號文”）的基礎(chǔ)上，國稅總局的立場得到了進一步的明確；在原來的 1141 文中，國稅總 局似乎并未考慮此類技術(shù)服務(wù)是否會形成常設(shè)機構(gòu)以及如果形成常設(shè)機構(gòu)下的稅務(wù)處理。 上述勞務(wù)所得通常適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定，但個別稅收協(xié)定對此另有特殊規(guī)定的除外（如中英稅收協(xié)定專門列有技術(shù)費條款）。根據(jù)海關(guān)總署的第 148 號令關(guān)于中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法中定義的特許權(quán)使用費的界定軟件產(chǎn)品屬于該范疇。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應根據(jù)匯發(fā) [2020]64 號文件規(guī)定申請開具稅務(wù)證明。 請問： 類似以上合同如何判斷是境外設(shè)計勞務(wù)不征稅還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？ 本合同實質(zhì)是按生產(chǎn)套數(shù)確定勞務(wù)費的，是否屬技術(shù)轉(zhuǎn)讓征稅？ [ 廖體忠 ] 判斷其設(shè)計費屬于勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費，可以結(jié)合合同和實際執(zhí)行情況考慮以下因素：技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓一般屬于特許權(quán)使用費，一般是一方同意將其技術(shù)傳授給另一方，使另一方能自由使用該項未被公開過的特殊知識和經(jīng)驗，技術(shù)授予方一般不參與技術(shù)許可一方的活動，并不保證技術(shù)實施的后果。 [ 滄海一聲笑 ] 廖副司長好！ 向您咨詢一個特許權(quán)使用費征稅問題：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔 2020〕 3 號）第八條規(guī)定，“扣繳企業(yè)所得稅應納稅額 =應納稅所得額實際征收率 ??（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法 規(guī)定之外的稅費支出。請問在計算美方的應納稅所得額時，與軟件許可費相關(guān)的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅算不算允許扣除的“稅費支出”？如果不讓扣除，是不是在事實上對軟件許可費重復征稅了？能否具體說明允許扣除的“稅費支出”都包括什么？ 22 [ 廖體忠 ] 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán) 使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。但對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，符合下列情形的，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：（ 1）預計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（ 2）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記 ，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（ 3）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。 2. 特殊情況的適用 （ 1） 向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]897 號 中國居民企 業(yè)向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā) 2020 年及以后年度股息時，統(tǒng)一按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 （ 2） 向 QFII 支付股息、紅利、利 息 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向 QFII 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]47 號 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)就中國居民企業(yè)向合格境外機構(gòu)投資者（以下稱為 QFII）支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題明確如下： 一、 QFII 取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納 10%的企業(yè)所得稅。 （三） 來源于中國境 外所得適用的稅率 第 23 條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免 限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》 (國發(fā) [2020]39 號 )規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)， 可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅 。 對原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā) [2020]39 號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2020 年及以后年度一律按 25％稅率計算的 應納稅額實行減