【正文】 ） 按投資所得項(xiàng)目分別規(guī)定限制稅率的，有同新加坡等國家簽訂的稅收協(xié)定。即對股息，利息和特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定為不超過股息，利息和特許權(quán)使用費(fèi)總額的 10%。在計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時(shí)，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行： （一）投資收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入； 15 （二）企業(yè)從已享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類企業(yè) 取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計(jì)入鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布 本通知所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。 企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù) 為客戶 企業(yè) 提供采購、物流的整體方案設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)庫服務(wù)。 二、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（ BPO） 類 別 適用范圍 企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)服務(wù) 為客戶企業(yè)提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等流程設(shè)計(jì)服務(wù)。 （二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包 類 別 適用范圍 集成電路和電子電路設(shè)計(jì) 集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。 認(rèn)定部門：原來是省（直轄市、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并予以認(rèn)定，現(xiàn)在改為示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認(rèn)定。取消了“對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。 50%。 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 國發(fā)[2020]4 號 4. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 服務(wù)外包示范城市 內(nèi) ，自 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日 ，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知 （國科發(fā)火 [2020]362 號） 對于“雙高”企業(yè)，如果處在所得稅兩年免稅期間，新稅法施行后可根據(jù)過渡政策，按原規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限繼續(xù)享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠政策的，其優(yōu)惠期限從 2020 年度起計(jì)算。 （ 7） 罰則 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： (一 )在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； (二 )有偷、騙稅等行為的； (三 )發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (四 )有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 國科發(fā)火 [2020]172 號 : 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起巧日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)， 自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始 ，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。 【有效期】 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 （ 2）研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比 序號 銷售收入 研發(fā)費(fèi)占銷售收入比 1 ＜ 5000 萬元 ≥ 6% 2 ≥ 5000 萬元，＜ 20,000 萬元 ≥ 4% 3 ≥ 20,000 萬元 ≥ 3% 期間： 三年，不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算 （ 3） 境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占總研發(fā)費(fèi)比： ≥ 60％ 期間： 三年，不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算 境內(nèi)研發(fā)費(fèi) ： 是指企業(yè)內(nèi)部 研究開發(fā)活動實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 5 裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序， 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 2 直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。對其判斷標(biāo)準(zhǔn)與四、（一）、 1 及 2 款定義的一般性研究開發(fā)活動（項(xiàng)目）標(biāo)準(zhǔn)相同。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)） ，是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè) 從事的常規(guī)性升級 或?qū)?某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用 等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 國科發(fā)火 [2020]705 號 ： 對其主要產(chǎn)品 (服務(wù) )的核心技術(shù) 擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； ： 核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在 中國境內(nèi)注冊 ，或享有五年以上的 全球范圍內(nèi) 獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)）， 并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi) 。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 財(cái)稅 [2020]47 號 （ 5） 高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 國科發(fā)火 [2020]172 號 關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的 通知 國科發(fā)火 [2020]362 號 《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于認(rèn)真做好 2020 年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》 國科發(fā)火 [2020]705 號 科學(xué)技術(shù)部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心關(guān)于 2020 年國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)和 2020 年國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的通知 國科火字 [2020]130 號 關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)工作的通知 國科發(fā)火 [2020]90 號 【對象】 中國境內(nèi) (不包括港、澳、臺地區(qū) )注冊一年以上的居民企業(yè)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 國科發(fā)火 [2020]362 號 （ 2） 稅收優(yōu)惠的執(zhí)行 對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》 (國稅發(fā)〔 2020〕 111 號 )的規(guī)定，及時(shí)按 15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。 （摘自財(cái)稅【 2020】 4 號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》） 2. 重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè) 第 28 條 第 2 款 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。 《 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 》（ 國稅函 [2020]251 號 ） 2020 年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè) 2020 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件 。 符合條件的小型微利企業(yè)在 2020 年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財(cái)稅 [2020]69 號 微 利企業(yè)條件一覽表 （條例 92 條） 序號 應(yīng)納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 備注 1 工業(yè)企業(yè) 不超過 30萬 不超過 100人 不超過 3000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) 2 其他企業(yè) 不超過 30萬 不超過 80人 不超過 1000萬 不屬于限制和禁止行業(yè) （ 2） 預(yù)繳申報(bào) 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的， 如 上年度符合 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（ A類）》（國稅函〔 2020〕 44號文件附件 1）時(shí)，第 4行“利潤總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得 稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 [2020]133 對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，明確了在 2020 年度如何進(jìn)行預(yù)繳。 （一） 優(yōu)惠稅率 1. 小型 微利 企業(yè) 第 28 條 第 1 款 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知 2020 年 5 月 31 日 國發(fā)[2020]16 號 自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元 (含 6 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號） 實(shí)施條例第九十二條第 （ 一 ） 項(xiàng)和第 （ 二 ） 項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 ；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝ （ 月初值＋月末值 ） 247。 《 關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（ 國稅函[2020]650 號 ） ③ 行業(yè)性質(zhì) 國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 (2020 年本 )》(國家發(fā)展和改革委員會令第 40 號 ) 在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新 國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分 類 國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T47542020)的通知》 (國統(tǒng)字〔 2020〕 044 號 )規(guī)定執(zhí)行 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法 [試行 ]》的通知 浙地稅函[2020]80 號 ④征收方式 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》 (國稅發(fā) [2020]30 號 )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函 [2020]251 號） 上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 2020 年納稅年度按實(shí)際利潤 額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函 [2020]44 號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的， 在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳 按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。 （ 3）符合條件的小型微利企業(yè)在 2020年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。 4 （摘自國稅函【 2020】第 185號《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2020年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的 通知》） 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （ 1） 稅收優(yōu)惠起始年度 .認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》）和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。 上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅〔 2020〕 125 號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【自主知識產(chǎn)權(quán)】 ： 近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5 年以上的獨(dú)占許可方式， 在計(jì)算企業(yè)擁有的核心自 主知識產(chǎn)權(quán)時(shí)，企業(yè)近 3 年內(nèi)（至申報(bào)日前）獲得的核心自主知識產(chǎn)權(quán)均視為有效。 企業(yè)研究開發(fā)人員 研究人員 企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員 技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng) 域