【正文】 資產清理 (二 ) 固定資產折舊計提 該企業(yè)采用直線折舊法計提折舊，采用分類折舊率。包括專 利權、非專利權、商標權、 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 17 頁 共 49 頁 著作權、土地使用權及商譽等。入賬時 間 為商品貨物的所有權發(fā)生轉移的時間。 華興公司交納增值稅、城建稅、資源稅、 車 船使用稅及所得稅等。目前華興公司還未發(fā)行長期債券。徐州壓力機械股份有限公司的制造費用主要發(fā)生加工一、二車間；裝配一二車間、結構車間、鑄造車間、工修車間，年度總額為 其中機物料消耗 。一般情況下 產 品成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用三個項目。 (二 ) 管理費用 管 理 費用，是指 企 業(yè)為組織和管理 企 業(yè) 生產經(jīng)營所發(fā)生的管理費 用 ，包括企業(yè)的 行政管理部門存企 業(yè) 的經(jīng)營管理過程中發(fā)生的一些經(jīng)費，如管理部門職工工資、辦公費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、職工教育經(jīng)費等。 二、 利 潤 的形成及核算與管理 利 潤 ，是指企業(yè)存定會計期 間 的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤 總額 和 凈利潤 . 營業(yè)利潤， 是 指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營 業(yè)務稅 金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。所有者權益包括實收資木、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛 在 義務，其存 在 須通過 未 來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或義務的 金 額不能可靠地計量。 需要說明的是， 在 涉及未決訴訟、仲裁的 情況下，如按要求披 露 全 部或部分信息，預期會對 業(yè) 業(yè)造成重 大 不利影響，則企業(yè) 無 需披露這些信息，但應披露該未決訴訟、仲裁的形成原因。在債務重組日進行會計 處理時，具應遵循的 一般 原則有： l、無論是債權人還是債務人，均不確定債務重組收益。如果重組應付債務的賬面價值等于或小于未來應付金額，或重組成收債權的賬面余額等于或小于未來應收金 額，債務人或債權人均不作賬務處理。 第十三節(jié) 會計政策、會計估計變更 和會 計 差錯更正的核算與管理 一、 會計政策及其變更 (一 ) 會計政策的內容和現(xiàn)狀 會計政策是指 企 業(yè)在會 計 核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。 (二 ) 會計政策變更的核算 與 管理 會計政策變更，是指 企 業(yè)對相同的交易 或事項由原來 采用 的會計政策改用另一 會計政策的行為。即，應當計算會計政策變更的累計影響數(shù)，并相應調整變 更年度的期初 留 存收益以及會計報表的相關項目。 為保證會計信息的可靠性，必須合理地進行會計估計。通常情況 下 ，企業(yè)可能發(fā) 生 以下幾種會計差錯： 會計政策使 用上的差錯。 (三 ) 會計差錯更 正 在會計報表附注 中 的披露 企業(yè)除了按前文所述進行會計處理外，還 應 在會計報表附注中披露以下內容： 重大會計差錯的內容。 二、 關聯(lián)方關系及其披露 關聯(lián) 方 關系披露的原則為： (一 ) 關聯(lián)方之 間 存存 控 制關系。 對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果有影響的關聯(lián)方交易， 如 果屬于重大交易，應當分別關聯(lián)方以及交易類型披露。 所謂非調整事項，是指在資產負債表 日 該狀況并不存在，而是期 后 才發(fā)生或存在的事項。 涉及利潤分配調整的 事 項，直接在 “利潤分配 ——未分配利 潤 ”科目核算。前者稱為調整事項，后者稱為非調整事項。 三、 關聯(lián)方交易的類型及披露 按照會計準則的要求，關聯(lián)方交易的披露要求包括： (一 ) 關聯(lián)方之 間 的交易按照重要性原則分別情況處理。在某些情況下，關聯(lián)方之間通過虛假交易可以達到提高經(jīng)營業(yè)績 的假象。但是如果此差錯屬于與以前期間相關的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影 響數(shù)調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關項 目 的 期 初數(shù)也應一并調整；如不影響損益， 應 調整會計報表 相關 項目的期 初 數(shù)。 對 于會計估計變更，企業(yè)除按前文所述進行會計處理外，還應 在 會計報表 附注中披露以下事項： 會計估計變更的內容和理 由 ； 會計估計變更的影響數(shù)； 會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理 由 。會計估計具有以 下特點： l、會計估計的 存 在是由于經(jīng)濟活動中內在的不取得因素的影響。對于會計政策變更，企業(yè)應當根據(jù) 不 同情形，分別采用追溯調整法和未 來 適用法。 根 據(jù) 有關規(guī)定，企 業(yè)應 當在其會計報表注中披露其采用的會計政策。多項資產交易時，按資產所占 公允價值總額的比例確定。債權人應按應收債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。 二、 債務重組的核算與管理 債務重組可能發(fā)生在債務到期前、到期日或到期后。 或有資產作為一種潛在資產，一般不應存會計報表附注中披露，但或有資產很可能會給企 業(yè) 帶來經(jīng)濟效益時，則應在會計報表附注 中披露。 二、 或有事項的確認和計量 或有事項可以劃分為或有資產和或有負債。集團公司為進一步扭虧 為盈，制定了一系列措施，如實行全面預算管理，實行倒擠成本法，開展“四新教育”、提倡促進減員增效等。 計算出城建稅時 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅金－城建稅 上交城建稅、教育費附加時 借：其他應交款－教育費附加 應交稅金－城建稅 貸：銀行存款 第八節(jié) 收入和利潤的核算與管理 一、 收入的種類和年度發(fā)生額 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等 日 ?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 20xx 年華興公司的期 間 費用分別是 0 元 , 元和 元。生產費用的形成，是產品成本的形成，也是生產費用的 支出過程。 (二 ) 制造費用發(fā)生的內容及分配 制造費用是指企業(yè)生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的各種管理費用，以及機器設備的修理費、折舊費等。 例如，華興公司 20xx 年 4 月向工商銀行借入 三 年期的專項借款 20xx000 元，借款期限 3 年，年利 率 為 8％，到期一次還 本 付息。 車船使用稅是對在我國境內擁有并且使用車船的單位和個人征收的種稅。 華興公司 20xx 年 末 短期借款為 l5190 萬元，主要是向銀行借入的資 金 。 五、 長期投資 長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時準備超過一 年 (不 含 一年 )的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變 現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。 華興公司 根據(jù)規(guī) 定，結合本企業(yè)的具體情況，制定了適合于 本企 業(yè)的固定資產目錄、分類方法、各項固定資產預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等。企業(yè)應定期對長期投資 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 14 頁 共 49 頁 的賬面價值逐項進行檢查，至少每年年末檢查一次。企業(yè)委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料的核算，參加“委托加工物資的核算”。已驗收入庫，價款及稅金已用銀行存款支付。按計劃成 本 計價核算，是指企 業(yè) 的材料在采購時按實際成本計價核算，驗收入 庫 時按計劃成木 計 價，使實 際成 本 與計劃 成 本 的差額單獨反映， 平 時發(fā)出領用均按計劃成本核算，月 末將耗用材料的計劃成本調整為實際成本。 借：其他 應 收款 —張玉芹 20xx 貸：現(xiàn)金 20xx 五、 存貨的核算與管理 存 貨，是指企業(yè) 在 日常生產經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生 產 過程，或者在生產或提供勞務過程 中 將消耗的材料或物料等， 包括各類材料、包裝物、低值易耗 品、委托加工物資、商 品、 在產 品、半成品、產成品等。 (三 ) 預付賬款的核算與 管理 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 10 頁 共 49 頁 預付賬款，是指企 業(yè) 按照購貨合同規(guī)定，預先支付給 供貨方的 款項。例如華興公 司 20xx 年 末應收賬款余額為 元，按照 5‰ 的比率， 應 保持 “壞賬 準備”科目貸方余額為 元，但 20xx 年 末 “壞賬準備 ”科 目的實際余額為貸方 元，因此本年 末 應提壞賬準備為 元，同時作如下分錄： 借：管理費用 貸：壞賬準備 華興公司在盡量實行現(xiàn)金銷售的同時不斷加強應收賬款的管理，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務情況，嚴格控制應收賬款的限額和回收的資金，并將貨款回收額作為一個考核指標對銷售部進行考核，同時依照一定的 比率向銷售部收取資金占用費，集團公司還每月召開清欠會，加強貨款的回籠，針對不同單位，采取相應措施組織催收，避免企業(yè) 的資金被 其他單位長期占用。銷售是 企 業(yè) 生 產經(jīng)營活動的最后一個環(huán)節(jié)，也是 企 業(yè)資金運動的最后一個環(huán)節(jié)。華興公司采用的是資金預算，同時設置了內部銀行，劃小核算單位，模擬商業(yè)銀行的運作方式調控企業(yè)資金。公司分權給各部享有用工自主權，除經(jīng)理和財務主管由公司任免外，單位的用人人數(shù)、用工形式均根據(jù)精干高效原則自行確定?；顒硬糠钟?不 同崗位確定分配系數(shù)，考核經(jīng)濟 效益和工作效果，上下浮動。 二、 工資制度及發(fā)放辦 法 公司的工資管理 根據(jù)國家 有 關勞動工資 的政策、制度和規(guī)定，結合企業(yè)的發(fā)展狀況和改革進程，堅持按勞取酬的原則，實行公司對下屬單位工資分配實行總量控制，各單位自己確定二次分配辦法，根據(jù)單位實際情況可采取崗技工資、計件、小時、崗薪、承包指標和提成等不同的分配形式，建立易崗易薪和特殊貢獻獎勵等項改革制度，并先后實行彈性工資制與內部浮動升級制、崗位工資制。 三、 生產 管理組織形式 通常的生產管理組織形式直線制、職能制、直線職能制、事 業(yè)部制、矩陣管理制五種。 “五部一室二個中心”分別為：集團辦公室 (企 企 管理辦公 室、信息中心 )、企劃發(fā)展部、人事部、財務審計部、 企 業(yè)文化 部、武裝保衛(wèi)部、教育中心、生活服務中心、基建工程處、水泥工程技術研究開發(fā)中 心、咨詢委員會。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 1 頁 共 49 頁 目 錄 第一章 企業(yè)的地理位置、隸屬關系及歷史沿革 ................. 3 第二章 企業(yè)的生產經(jīng)營管理概況 ..................................................... 3 第一節(jié) 企業(yè)的生產經(jīng)營管理組織機構形式、工作 制度 ............................................ 3 第二節(jié) 企業(yè)的生產管理概況 ........................................................................................ 4 第三節(jié) 企業(yè)的勞動管理概況 ........................................................................................ 5 第四節(jié) 流動資產核算與管理 ........................................................................................ 6 第五節(jié) 非流動資產核算與管理 .................................................................................. 13 第六節(jié) 負債的核算與管理 .......................................................................................... 17 第七節(jié) 成本費用的核算與管理 .................................................................................. 19 第八節(jié) 收入和利潤的核算與管理 .............................................................................. 23 第九節(jié) 所有者權益的核算與管理 .............................................................................. 24 第十節(jié) 或有事項的核算與管理 .................................................................................. 25 第十一節(jié) 債務重組的核算與管理 .......................