【正文】 名稱、金額，登記存?zhèn)洳椴旧稀? 華興公司未設(shè)置 “預(yù)付賬款 ”科目，而是通過 “應(yīng)收賬 款”科目核算。主要包括： (1) 應(yīng)收的各種賠款、 罰 款； (2) 應(yīng)收出租包裝物的租金； (3) 應(yīng)向職 工 收取的各種 墊 付款 項(xiàng)； (4) 備 用金 (5) 支出 的保證金，如租入包裝物支付的押金； (6) 預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入； (7) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。一般會(huì)計(jì)上 對(duì) 存貨有三個(gè)確認(rèn)標(biāo)志： 法定所有權(quán)屬于企業(yè)； 具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)； 為企 業(yè) 生產(chǎn)、銷售或經(jīng)營(yíng)管理日常耗用而儲(chǔ)備。存貨在整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)中占很大比重，存貨資金利用好壞，對(duì)整個(gè) 企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀 況影響較大，因此，加強(qiáng)存貨管 理，使企業(yè)存貨保持存最優(yōu)水 平 ，是流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 華興公司在科目設(shè)置上，根 據(jù) 需要設(shè)有 “材料采購(gòu) ”、 “原材料 ”“材料成本差異 ”科目。借方記錄入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 (超支 一般為正差異 )，貸方反映入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 (節(jié)約一股稱負(fù)差異 )和發(fā)出材料應(yīng)調(diào)整的籌 額。作賬務(wù)處理如下： (1)付款時(shí)， 借：材料采購(gòu)一 丙烷 4000 應(yīng) 交稅金一 應(yīng) 交增值稅 (進(jìn)項(xiàng) )680 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 12 頁 共 49 頁 貸： 銀行存款 4680 (2)料驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：原材料一 丙烷 3750 貸：材料采購(gòu)一 丙烷 3750 (3)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本差額 借：材料成本差異一 丙烷 250 貸：材料采購(gòu)一 丙烷 250 材 料核計(jì)劃成本進(jìn)行核算，給 日 常核算工作提供了方便，但在 生產(chǎn)耗用上，材料仍按實(shí)際成本計(jì)算，這就要求在發(fā)山材料時(shí)，必須通過計(jì)算 ,將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 (三 ) 低值易耗品的核算與管理 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)管理的各種用具物品，如工 具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 第五節(jié) 非流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理 一、 非流動(dòng)資產(chǎn)總額及各項(xiàng)目年 初 年 末 余額 非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 等。華興公司公司無長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，則應(yīng)將可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬而價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的本質(zhì)區(qū)別， 在于固 定資產(chǎn)多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期的運(yùn)轉(zhuǎn)，并在使用過程中不改變其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，逐漸地、部分地磨損，通過折 舊 形式轉(zhuǎn)移到成本中去并逐步 從銷售收入 中得到補(bǔ)償。如對(duì)固定資產(chǎn)折 舊 采 用 直線平均法計(jì)算，按固定資產(chǎn)類別、原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值 (原價(jià)的 3％ )確定其折舊率，如表 (一 ) 固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理 1． 20xx 年 7 月份購(gòu)入起吊車一輛 150000 元 借：固定資產(chǎn)－起吊車 150000 貸：銀行存款 150000 2． 20xx 年 11 月該企業(yè)鑄造車間沖天爐報(bào)廢原值為 累計(jì)折舊 發(fā)生清理費(fèi)用 2357 元，出售廢鐵 12581 元。固定資產(chǎn)的報(bào)廢，設(shè)備科同樣填固定資產(chǎn)類別 折舊年限 (年 ) 年折舊率 (％ ) 房屋 30 構(gòu)筑物 20 通用設(shè)備 10 專用設(shè)備 7 交通運(yùn)輸設(shè)備 6 電氣設(shè)備 15 電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備 8 電子計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備 6 儀器儀表設(shè)備 8 家具用具及其他 15 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 16 頁 共 49 頁 寫“報(bào)廢單。 六、 無形資產(chǎn)的核算與管理 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或 為管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng) 期資 產(chǎn) 。 第六節(jié) 負(fù)債的核算與管理 一、 流動(dòng)負(fù)債的核算 與 管理 (一 ) 流動(dòng) 負(fù) 債的總額及各 項(xiàng) 目 年初年 末 余額 流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年 (含一年 )或者超過一年的 一 個(gè)營(yíng) 業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 (三 ) 應(yīng)付賬款及預(yù)收款項(xiàng)的核算與管理 應(yīng)付賬款是指企業(yè)購(gòu)買商品、材料等物資或接受勞 務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)商的賬款。包括：增值 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 18 頁 共 49 頁 稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、車船使用稅、所得稅 等。 營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)存我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)計(jì)無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。華興公司 20xx 年末長(zhǎng)期負(fù)債為 元，其中包括長(zhǎng)期借款 元，其他長(zhǎng)期負(fù)債為 元。 (1) 借入時(shí)：借：銀行存款 20xx000 貸： 長(zhǎng) 期借款一工商銀行 20xx000 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 19 頁 共 49 頁 (2) 計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 160000 貸：長(zhǎng)期借款 160000 (3) 三 年后 到 期一次還本付息：借： 長(zhǎng) 期借款一工商銀行 2480000 貸：銀行存款 2480000 (三 ) 應(yīng)付債券的核算與管理 應(yīng) 付債券，是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資 金 而發(fā)行的一種書面憑證。 成本核算的方法有品種法、分批法，分步法、分類法、定額法。包括生產(chǎn)車間管理人員工資及福利費(fèi)，車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性或修理期間的停工損失等。 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用。成本核算包括生產(chǎn)費(fèi)用的核算和產(chǎn)品成本核算兩 個(gè)方面。 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是為了 計(jì) 算半成品成本而采用的一種分步法， 在 這種分步法下，各步驟所 耗 用的上一步驟半成品的成 本 ，要隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟 的 產(chǎn)品成本明細(xì)賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中，以便逐步 計(jì)算各步驟的產(chǎn)成品成本。 (一 ) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企 業(yè) 在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企 業(yè) 銷售商品過程 中 發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售 機(jī)構(gòu)的職工工 資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用 。 借：在建工程－工程 貸：應(yīng)交稅金－固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （ 3）計(jì)算出土地使用稅和車船稅時(shí) 借：管理費(fèi)用－稅金 3100 貸：應(yīng)交稅金－土地使用稅 1100 －車船稅 20xx （ 4）購(gòu)買印花稅時(shí) 借：管理費(fèi)用－稅金 500 貸：銀行存款 500 2．流轉(zhuǎn)稅：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，一般 企業(yè)交增值稅不交營(yíng)業(yè)稅、但有些企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、增值稅一并交納，徐州壓力機(jī)械股份有限公司就只交增值稅而不交營(yíng)業(yè)稅。華興公司 20xx 年的 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 元。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 24 頁 共 49 頁 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出－非常損失 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)＝ (產(chǎn)品銷售收入＋其他業(yè)務(wù)收入 )－ (產(chǎn)品銷售成本＋其他業(yè)務(wù)支出 )－ (產(chǎn)品銷售稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)稅金及附加 )－其他抵扣＝產(chǎn)品銷售凈利 ＋其他業(yè)務(wù)凈利 三、 利 潤(rùn)分配的核算與 管理 投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資 損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 第九節(jié) 所有者權(quán)益的核算與管理 一、 所 有 者權(quán)益總額及各項(xiàng)目年 初年末 余額 所有者權(quán)益，是指所有者在企 業(yè) 資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金 額為資 產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 25 頁 共 49 頁 二、 所有者 項(xiàng)目構(gòu)成 從所有者權(quán)益明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成比例上看 ,股東占 %，資本公積占 ％未分配利潤(rùn) %?；蛴匈Y產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在 須 通過未來 不 確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā) 生予 以 證 實(shí)。 三、 或有事項(xiàng)的現(xiàn)狀和披露 對(duì)或有事項(xiàng)，除按前義所述予以確 認(rèn)外，還應(yīng)分不同情況加以 披露。對(duì)或有資產(chǎn)應(yīng)披露其形成原因、對(duì)企 業(yè) 預(yù)期產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條什的市項(xiàng)。債務(wù)重組日是指?jìng)鶆?wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資 本 或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。 債務(wù)人以 非 現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相 關(guān)稅費(fèi)之利與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，作為 資本公積或作為損失我們直接計(jì)入當(dāng)期損益。 以修改其他債務(wù)條 件 進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)付債務(wù) 的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值減記 至未來應(yīng)付金額，減記的金額作為資本公積：如果重組應(yīng)收 債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減記至未來應(yīng)收金額，減記的金額作為當(dāng)期損失。 二、 非貨幣性交易的披露內(nèi)容 一般情況下，企業(yè) 在財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告中披露的相關(guān)信息如下： l、非貨幣件交易中換入、換 出 資產(chǎn)的 類 別： 非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的 金 額。 該企業(yè)有少量以商品調(diào)換的非貨幣性交易。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 29 頁 共 49 頁 會(huì)計(jì) 政策是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。比如：(1)合并政策； (2)外幣折算： (3)收入確認(rèn)： (4)所得稅； (5)存貨的計(jì)價(jià)； (6)長(zhǎng)期投資的核算： (7)壞賬損失的 核算； (8)借款費(fèi)用的核算。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法 。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利 潤(rùn) 的影響數(shù)。 進(jìn)行會(huì)計(jì)估 計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基 礎(chǔ)。如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò) 誤 的，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò) ，按會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 的會(huì)計(jì)處理辦法進(jìn)行處 理。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 31 頁 共 49 頁 三、 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正在會(huì)計(jì)報(bào)表附注 中 披露 (一 ) 常見的會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因和現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由 于 計(jì)量、 確認(rèn)、 記 錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。 (二 ) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的核算與管理 對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別 不 同情況，分別采用不同的方法。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī) 定， 企 業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估 計(jì) 變更，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn) 行 會(huì)計(jì)處理。 企 業(yè)在日常的業(yè)務(wù)往 來 過年 程 中，必然涉及到諸 多方面，在不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況 下 ，企業(yè) 間 發(fā)生交易時(shí)，往往會(huì)從各自的利 益 出發(fā)，一般不會(huì)輕易接受不利于自身的交易條款。即使 關(guān) 聯(lián)方交易是在公平交易基礎(chǔ)上進(jìn)行的，重要關(guān)聯(lián)方交易的披露也是有用的，因?yàn)樗峁┝宋磥砜赡?再 發(fā)生，而且很可能以不同形式發(fā)生的交易類型的信息。 所持股份或權(quán)益及其變化。 l、零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響較小的或幾乎沒有影響的，可以不予披露。 在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一 同 提供的母 公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交 易。 所謂調(diào)整事項(xiàng)，是指由 于 資產(chǎn)負(fù)債表日后 獲 得新的或進(jìn)一步的證 據(jù) ，以表明依據(jù)資產(chǎn) 負(fù) 債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表己不再具有有用性，應(yīng)依據(jù)新發(fā)生的情況對(duì)資產(chǎn) 負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi) 用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。因此，資產(chǎn)負(fù)債表 日 后發(fā)生 的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況 進(jìn) 行 賬務(wù)處理： (一 ) 涉及損益的事項(xiàng)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 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