【正文】 所得稅 （ 2）結轉所得稅時 借：本年利潤 貸：所得稅 （ 3）上交所得稅時 借：應交稅金 貸：銀行存款 4．教育費附加和城市維護建設稅的計算： 教育費附加是國家為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種費用、按應交增值稅、 營業(yè)稅、消費稅的 3％計算交納。 (二 ) 管理費用 管 理 費用，是指 企 業(yè)為組織和管理 企 業(yè) 生產經營所發(fā)生的管理費 用 ，包括企業(yè)的 行政管理部門存企 業(yè) 的經營管理過程中發(fā)生的一些經費，如管理部門職工工資、辦公費、工會經費、業(yè)務招待費、職工教育經費等。 制造費用 是 企 業(yè) 為生產產品和提供勞務而發(fā) 生 的各項 |間 接費 用 ,如生產車 間管理人員的工資和福利費 ,生產車間通用 折舊費、修理費、水電費、辦公費等。一般情況下 產 品成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用三個項目。徐州壓力機械股份有限公 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 20 頁 共 49 頁 司的三項期間費用年度發(fā)生額分別為 元、 元、－。徐州壓力機械股份有限公司的制造費用主要發(fā)生加工一、二車間；裝配一二車間、結構車間、鑄造車間、工修車間，年度總額為 其中機物料消耗 。前三種為 產品成本計算的基本方法。目前華興公司還未發(fā)行長期債券。 (二 ) 長期借款的核算與管理 長期借款，是指企業(yè)向銀行等金融機構借入的償還期在一 年 以上 的債務，一般用于固定資產的購建、改擴建工程、 大 修理工程以及流動資產的 正 常需要等 方面 。 華興公司交納增值稅、城建稅、資源稅、 車 船使用稅及所得稅等。 l、 增值稅，是指對銷售收入中的增值部分進行征稅的 一 種流轉稅，華興公司 執(zhí)行的增值稅率為 17％，計算公式為： 應納稅額 =當期銷項稅額一當期進項稅 金 銷項稅額 =銷售額 稅率 進項稅額 =買價 稅率 發(fā)生時，增值稅稅金 記 入 “應交稅金 ”賬戶。入賬時 間 為商品貨物的所有權發(fā)生轉移的時間。 (二 ) 短期借款的核算與管理 短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的，期限在一年以下的各種借款。包括專 利權、非專利權、商標權、 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 17 頁 共 49 頁 著作權、土地使用權及商譽等?！? 四、 在建工 程 的管理與核算 “在建工程 ”科目核算企業(yè)為建造或修理固定資產而進行的各項建筑工程、安裝工程，包括吲定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建 工 程等轉入的固定資產凈值。 （ 1）報廢的沖天爐轉入清理 借：固定資產清理 累計折舊 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 15 頁 共 49 頁 貸：固定資產 （ 2）付清理費用 借：固定資產清理 23572 貸：銀行存款 23572 （ 3）收廢鐵收入 借：銀行存款 1258 貸：固定資產清理 1258 （ 4）結轉清理損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 (二 ) 固定資產折舊計提 該企業(yè)采用直線折舊法計提折舊，采用分類折舊率。而流動資產則是在一個生產 周期 內發(fā)揮作用，其價值 一次 記 入成本，并從銷售收入中得到補償。 三、 固定資 產 的管理與核算 固定資產，是指 企 業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機 器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工 具等。 (三 ) 長期投資減值的核算 如果某項資產為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力下降，則說明該項資 產發(fā)生了減值。華興公司20xx 年非流動資產期初期末余額如表 2 所示： 表 2 華興公司 20xx 年非流動資產余額表 序號 科目名稱 期初數(shù) 期末數(shù) 1 長期投資 2 固定資產原價 3 減 :累計折舊 4 固定資產凈額 5 固定資產清理 6 在建工程 7 固定資產合計 8 遞延資產合計 9 非流動資產總計 二、 對外投資的核算與管理 (一 ) 長期債權投資的核算與管理 長期債權投資按照投資 對象 可 以分為長期債券投資和其他長期 債權投資兩類。為了核算與管理的方便，企業(yè)將低值易耗品按一定的標準進行分類。會計核算中，材料成本差異的計算方法是按當月累計數(shù)計算，計算公式為 : 月初結存材料的成本差異 +本月收入材料 的成本差異 材料成本差異率 = 月初結存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材 料 成本差異 率 例如，在 20xx 年 5 月 初 結存材料的計劃成本為 100000 元，成 本 差 異為超支3000 元， 本 月入庫材料的計劃成本 281000 元 ，成本差異 為節(jié) 約 21000 元 。材料成本差異按 材料的類別或品種進行明細核算。 “材料采購 ”主要用于核算各種外購材料的實際成本和 計劃成本，借方‘反映外購材料的實際成本，貸 方 登 記入 庫 材料的計劃成本。但是，企業(yè)存貨的過多儲存必然 會 占用更多的資 金 ，這樣不 僅使企業(yè)付出更大的持有成本 ,而且存貨的儲存與管理費用也會相應增加 ,影響企業(yè)的獲得能力 .因此存貨管理不僅要對存貨的 數(shù)量進行控制，還要 對 存貨的質量 進行 控制。若同時具備這三個條件， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 11 頁 共 49 頁 該物件即可認同為存貨。 為 了 反映和監(jiān)督其他應收款的發(fā)生和結算情況，華興公司設置 “其他應收款 ”科目，并按其他應收款的項目分類，按 不 同的債務人設置明細賬。 例： 華興公司 通過銀行預付給 A 企業(yè)貨款 100000 元。大部分用于購買原材料等，背書給其他企業(yè) ,在備查簿上登記背書企業(yè)的名稱，收款單位在備查簿上簽字，將應收票據復印作為附件作賬。 為了反映和監(jiān)督企 業(yè)應 收票據的取得和回收情況，華興公司設 置“應收票據”科目進行核算。另外 為了詳細核算和監(jiān)督企業(yè)應收款項的發(fā)生和回收情況， “應收賬款 ”科目按不同的購貨單位或接受勞務的 單位 設置明細賬，進行明細分類核算。然而如果應收賬款被對方單位 長 期占用，企業(yè)就無法通過銷售取得貨幣資金來彌補生產經營過程中的資會耗費， 企 業(yè)就 無 法繼續(xù)周轉運作 。華興公司 在短期投資方面沒有發(fā)展，因此在年報上，短期投資為空 白 ，未作什么記載。 三、 短期投資的核算 與 管 理 短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間小超過一年的 有 價 證券以及不超過一年的其他投資。為此就需加強貨幣資金流量的管理，來估計貨幣資金的需求量，從而確定理想的貨幣資金余額。 第四節(jié) 流動資產核算與管理 一、 流動資產總額及各項目年初年末余額 流動資產， 是 指 可以在一 年或超過一年的一個營 業(yè) 周期內變現(xiàn) 或耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款，短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 公司組建以后，企業(yè)內部的人 事制度進行了重大改革。 銷售公司實行包干同酬制，即實行銷售費用、工資包干與貨款 回收、銷售價格掛鉤提成，其內部二次分配按營銷業(yè)務和非營銷業(yè)務特點采取包干提成等分配辦法。公司下屬各 部門工 資總額 經濟指標、目 標責任、定額補貼所定條款考核確定，做到多勞多 得、 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 6 頁 共 49 頁 有獎有罰，把職工收入同經濟責任、經濟效益聯(lián)系起來。 浮 動升級制度是根據職工的勞動負荷、勞動貢獻 大 小，分 別晉 升半級、一級、 一 級半不等， 對 有突出貢獻的職 工 可以晉升二級， 表現(xiàn)差的則不予升級。 公司自1989 年正式生產以來，堅持 “以人為本、育人興 業(yè) ”方針，依靠職 工 辦 企 業(yè)，兩個文明建設協(xié)同發(fā)展，不斷推動企 業(yè)進步。制造部作為管理部門，并設下料分廠、機加工分廠、鋼結構分廠、底盤分廠、總裝分廠、涂裝分廠組織生產，分廠下設車間、工段、班組逐層管理。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者所有 ) 第 4 頁 共 49 頁 第二節(jié) 企 業(yè)的生產管理概況 一、 生產規(guī)模及生產能力 十幾年來 ， 徐州華興機械廠 目前已發(fā)展成為我國最大的汽車起重機輛的生產制造廠家， 通過 引進日本、德國、美國等先進國家的生產制造技術 及先進的制造設備 ，走科技興廠道路，深化企業(yè)內部改革，狠抓現(xiàn)場管理和文明生產，廣泛采用微機輔助設計、制造 等現(xiàn)代手段，使企業(yè)上規(guī)模，上效益、上水平，實現(xiàn)了系列化、多品種、大噸位的生產格局。 公司黨群機構為：黨辦、組織部、宣傳部、經委、工會、團 委。目 前公司 擁有 1家核心企業(yè)和一批事業(yè)單位的大型集團公司。 企業(yè)于 1988 午 6 月經 國 家計委批準開始等建，建設期間由 國家建材部和江蘇省政府直接領導。工廠地理位置優(yōu)越，原材料進 廠和產品出廠方便，水電供應充足。 第二章 企業(yè)的生產經營管理概況 第 一節(jié) 企業(yè)的生產經營管理組織機構形式、工作制度 公司從開始籌建到 1989 年企 業(yè)正式生 產 及 1995 年 12 月建立現(xiàn)代企 業(yè) 制度改制，隨著企業(yè)變化和發(fā)展， 組織機構管理體制已有多次調整。 “三 個事業(yè)部 ”為生產 部、營 銷部、實業(yè)部。集 團 公司 與工會簽訂集體合同 以維護勞資雙方的合法權益。我集團公司的生產管理由制造部負責，實行直線職能制管理。 據 20xx 年年底統(tǒng)計，企業(yè)現(xiàn)已擁有職工 2100 人， 其中 男職工 1524 人，女職工 576 人，工人學徒 950 人，工程技術人員 562 人， 管理人員 114 人，服務人員 223 人，其他人員 251 人。 彈性工資制度就是在保留職工基本工資收入的前提下，將遠郊 津貼、書報費和獎令等捆在一起，與經濟責任制考核掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰 劣。 20xx 年 3 月，為進一步推動三項制度改革，促進企業(yè)的發(fā)展， 公司制定了《工資分配制度改革的意見》，打破等級工 資制 (檔案 記 載不變 )，實行崗薪制、包 干 提成制、收益提成制、年 薪 制、協(xié)商工 資制等多種分配方式。生產管理、后勤等部門實行崗薪制，同崗基本同酬。 三、 人事管理制度及執(zhí)行情況 企 業(yè)的人事管理原來是組織部和人事勞資處分別管 理 的，現(xiàn) 經改制后由人事部負責。二是在1996 年 5 月 24 日，集團公司頒布 了 關 于進一步深化勞動人事分配三項制度改革的意見 ，標志著 公司現(xiàn)代企業(yè)制度改革跨出了重要一步。 例 1：收華陽公司貨款 1000 元 借：其他貨幣資金一在途資金 1000 貸：應收貨款一華 陽 公司 1000 例 2：收東方公司貨款 20xx 元 借：其他貨幣資金銀行匯票 20xx 貸：應收賬款東方公司 20xx 企業(yè)加強貨幣資金管理的 目 的，就是保證企業(yè)生 產 經營所需的 貨幣資金，并從閑置 的貨幣資金中得到最大的利息收入。為企業(yè) 各生 產經營環(huán)節(jié)的生產耗費、資金占用的各核算單位之間的經濟往來計價結算，對各核算單位資金運用、財務成果等進行考核，具有結算職能、信貸職能、調控監(jiān)督職能和信息反饋職能。 一 般 確認短期投資的標志有： 一 是購入的股票或債券能夠隨時能夠變現(xiàn)，即 購 買的股票或債券， 國 家允許上市交易，否則就不能作為短 期 投資處理； 二 是準備隨時變現(xiàn)即購買股票或債券只是調度暫時多余的資余去獲取 一 定的投資收益。企業(yè)在日常的生產經營活 動中， 因 銷售產品、材料以及提供勞務等業(yè)務的結算方式不同，必然會有一部分資金被購貨單位和接受勞務單位所占用，形成應收賬款。該科目是資產類科目，其借方反映企 業(yè)應 收的各種款項，貸方反映己收回或已結轉壞 賬 損失或轉作商業(yè)匯票結算方 式的 應 收款項，期 末 借方余額反映 有未 收 回 的各種應收款項。 (二 ) 應收票據的核算與管理 應 收票據，是指企業(yè) 因 銷售商品、產品、提供勞務等而收到的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借：應收賬款一 B 企 業(yè) 20xx00 貸 :應收票 據 20xx00 華興公司將收 到 的應收票據，按收到 日 期、票據票號、出票單 位