【正文】 因此，資產(chǎn)負(fù)債表 日 后發(fā)生 的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況 進(jìn) 行 賬務(wù)處理： (一 ) 涉及損益的事項(xiàng)。 在與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一 同 提供的母 公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交 易。 所持股份或權(quán)益及其變化。 企 業(yè)在日常的業(yè)務(wù)往 來 過年 程 中，必然涉及到諸 多方面，在不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況 下 ，企業(yè) 間 發(fā)生交易時(shí)，往往會(huì)從各自的利 益 出發(fā)，一般不會(huì)輕易接受不利于自身的交易條款。 (二 ) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的核算與管理 對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別 不 同情況，分別采用不同的方法。如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò) 誤 的，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò) ，按會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 的會(huì)計(jì)處理辦法進(jìn)行處 理。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利 潤(rùn) 的影響數(shù)。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 29 頁 共 49 頁 會(huì)計(jì) 政策是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。 二、 非貨幣性交易的披露內(nèi)容 一般情況下，企業(yè) 在財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告中披露的相關(guān)信息如下： l、非貨幣件交易中換入、換 出 資產(chǎn)的 類 別： 非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的 金 額。 債務(wù)人以 非 現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相 關(guān)稅費(fèi)之利與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，作為 資本公積或作為損失我們直接計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條什的市項(xiàng)。 三、 或有事項(xiàng)的現(xiàn)狀和披露 對(duì)或有事項(xiàng)，除按前義所述予以確 認(rèn)外，還應(yīng)分不同情況加以 披露。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 25 頁 共 49 頁 二、 所有者 項(xiàng)目構(gòu)成 從所有者權(quán)益明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成比例上看 ,股東占 %，資本公積占 ％未分配利潤(rùn) %。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 24 頁 共 49 頁 利潤(rùn)總額＝營業(yè)凈利潤(rùn)＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出－非常損失 營業(yè)凈利潤(rùn)＝營業(yè)凈利潤(rùn)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)凈利潤(rùn)＝ (產(chǎn)品銷售收入＋其他業(yè)務(wù)收入 )－ (產(chǎn)品銷售成本＋其他業(yè)務(wù)支出 )－ (產(chǎn)品銷售稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)稅金及附加 )－其他抵扣＝產(chǎn)品銷售凈利 ＋其他業(yè)務(wù)凈利 三、 利 潤(rùn)分配的核算與 管理 投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資 損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 借：在建工程－工程 貸：應(yīng)交稅金－固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （ 3）計(jì)算出土地使用稅和車船稅時(shí) 借：管理費(fèi)用－稅金 3100 貸：應(yīng)交稅金－土地使用稅 1100 －車船稅 20xx （ 4）購買印花稅時(shí) 借：管理費(fèi)用－稅金 500 貸：銀行存款 500 2．流轉(zhuǎn)稅：營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，一般 企業(yè)交增值稅不交營業(yè)稅、但有些企業(yè)營業(yè)稅、增值稅一并交納，徐州壓力機(jī)械股份有限公司就只交增值稅而不交營業(yè)稅。 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是為了 計(jì) 算半成品成本而采用的一種分步法， 在 這種分步法下，各步驟所 耗 用的上一步驟半成品的成 本 ，要隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟 的 產(chǎn)品成本明細(xì)賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中，以便逐步 計(jì)算各步驟的產(chǎn)成品成本。 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用。 成本核算的方法有品種法、分批法，分步法、分類法、定額法。華興公司 20xx 年末長(zhǎng)期負(fù)債為 元，其中包括長(zhǎng)期借款 元，其他長(zhǎng)期負(fù)債為 元。包括：增值 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 18 頁 共 49 頁 稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、車船使用稅、所得稅 等。 第六節(jié) 負(fù)債的核算與管理 一、 流動(dòng)負(fù)債的核算 與 管理 (一 ) 流動(dòng) 負(fù) 債的總額及各 項(xiàng) 目 年初年 末 余額 流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年 (含一年 )或者超過一年的 一 個(gè)營 業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。固定資產(chǎn)的報(bào)廢，設(shè)備科同樣填固定資產(chǎn)類別 折舊年限 (年 ) 年折舊率 (％ ) 房屋 30 構(gòu)筑物 20 通用設(shè)備 10 專用設(shè)備 7 交通運(yùn)輸設(shè)備 6 電氣設(shè)備 15 電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備 8 電子計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備 6 儀器儀表設(shè)備 8 家具用具及其他 15 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 16 頁 共 49 頁 寫“報(bào)廢單。固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的本質(zhì)區(qū)別， 在于固 定資產(chǎn)多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期的運(yùn)轉(zhuǎn)，并在使用過程中不改變其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，逐漸地、部分地磨損，通過折 舊 形式轉(zhuǎn)移到成本中去并逐步 從銷售收入 中得到補(bǔ)償。華興公司公司無長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。 (三 ) 低值易耗品的核算與管理 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)管理的各種用具物品，如工 具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。借方記錄入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 (超支 一般為正差異 )，貸方反映入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 (節(jié)約一股稱負(fù)差異 )和發(fā)出材料應(yīng)調(diào)整的籌 額。存貨在整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)中占很大比重，存貨資金利用好壞，對(duì)整個(gè) 企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀 況影響較大，因此，加強(qiáng)存貨管 理，使企業(yè)存貨保持存最優(yōu)水 平 ，是流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。主要包括： (1) 應(yīng)收的各種賠款、 罰 款； (2) 應(yīng)收出租包裝物的租金； (3) 應(yīng)向職 工 收取的各種 墊 付款 項(xiàng)； (4) 備 用金 (5) 支出 的保證金，如租入包裝物支付的押金； (6) 預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入； (7) 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 借：應(yīng)收賬款一 B 企 業(yè) 20xx00 貸 :應(yīng)收票 據(jù) 20xx00 華興公司將收 到 的應(yīng)收票據(jù)，按收到 日 期、票據(jù)票號(hào)、出票單 位名稱、金額，登記存?zhèn)洳椴旧?。該科目是資產(chǎn)類科目，其借方反映企 業(yè)應(yīng) 收的各種款項(xiàng)，貸方反映己收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞 賬 損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方 式的 應(yīng) 收款項(xiàng)，期 末 借方余額反映 有未 收 回 的各種應(yīng)收款項(xiàng)。 一 般 確認(rèn)短期投資的標(biāo)志有： 一 是購入的股票或債券能夠隨時(shí)能夠變現(xiàn)，即 購 買的股票或債券， 國 家允許上市交易，否則就不能作為短 期 投資處理； 二 是準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)即購買股票或債券只是調(diào)度暫時(shí)多余的資余去獲取 一 定的投資收益。 例 1：收華陽公司貨款 1000 元 借：其他貨幣資金一在途資金 1000 貸：應(yīng)收貨款一華 陽 公司 1000 例 2：收東方公司貨款 20xx 元 借：其他貨幣資金銀行匯票 20xx 貸：應(yīng)收賬款東方公司 20xx 企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的 目 的，就是保證企業(yè)生 產(chǎn) 經(jīng)營所需的 貨幣資金，并從閑置 的貨幣資金中得到最大的利息收入。 三、 人事管理制度及執(zhí)行情況 企 業(yè)的人事管理原來是組織部和人事勞資處分別管 理 的，現(xiàn) 經(jīng)改制后由人事部負(fù)責(zé)。 20xx 年 3 月，為進(jìn)一步推動(dòng)三項(xiàng)制度改革，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展， 公司制定了《工資分配制度改革的意見》，打破等級(jí)工 資制 (檔案 記 載不變 )，實(shí)行崗薪制、包 干 提成制、收益提成制、年 薪 制、協(xié)商工 資制等多種分配方式。 據(jù) 20xx 年年底統(tǒng)計(jì)，企業(yè)現(xiàn)已擁有職工 2100 人， 其中 男職工 1524 人，女職工 576 人，工人學(xué)徒 950 人，工程技術(shù)人員 562 人， 管理人員 114 人，服務(wù)人員 223 人，其他人員 251 人。集 團(tuán) 公司 與工會(huì)簽訂集體合同 以維護(hù)勞資雙方的合法權(quán)益。 第二章 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理概況 第 一節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理組織機(jī)構(gòu)形式、工作制度 公司從開始籌建到 1989 年企 業(yè)正式生 產(chǎn) 及 1995 年 12 月建立現(xiàn)代企 業(yè) 制度改制，隨著企業(yè)變化和發(fā)展， 組織機(jī)構(gòu)管理體制已有多次調(diào)整。 企業(yè)于 1988 午 6 月經(jīng) 國 家計(jì)委批準(zhǔn)開始等建，建設(shè)期間由 國家建材部和江蘇省政府直接領(lǐng)導(dǎo)。 公司黨群機(jī)構(gòu)為：黨辦、組織部、宣傳部、經(jīng)委、工會(huì)、團(tuán) 委。制造部作為管理部門，并設(shè)下料分廠、機(jī)加工分廠、鋼結(jié)構(gòu)分廠、底盤分廠、總裝分廠、涂裝分廠組織生產(chǎn)，分廠下設(shè)車間、工段、班組逐層管理。 浮 動(dòng)升級(jí)制度是根據(jù)職工的勞動(dòng)負(fù)荷、勞動(dòng)貢獻(xiàn) 大 小，分 別晉 升半級(jí)、一級(jí)、 一 級(jí)半不等， 對(duì) 有突出貢獻(xiàn)的職 工 可以晉升二級(jí)， 表現(xiàn)差的則不予升級(jí)。 銷售公司實(shí)行包干同酬制，即實(shí)行銷售費(fèi)用、工資包干與貨款 回收、銷售價(jià)格掛鉤提成，其內(nèi)部二次分配按營銷業(yè)務(wù)和非營銷業(yè)務(wù)特點(diǎn)采取包干提成等分配辦法。 第四節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理 一、 流動(dòng)資產(chǎn)總額及各項(xiàng)目年初年末余額 流動(dòng)資產(chǎn)， 是 指 可以在一 年或超過一年的一個(gè)營 業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn) 或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款，短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 三、 短期投資的核算 與 管 理 短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間小超過一年的 有 價(jià) 證券以及不超過一年的其他投資。然而如果應(yīng)收賬款被對(duì)方單位 長(zhǎng) 期占用，企業(yè)就無法通過銷售取得貨幣資金來彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資會(huì)耗費(fèi)， 企 業(yè)就 無 法繼續(xù)周轉(zhuǎn)運(yùn)作 。 為了反映和監(jiān)督企 業(yè)應(yīng) 收票據(jù)的取得和回收情況，華興公司設(shè) 置“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行核算。 例： 華興公司 通過銀行預(yù)付給 A 企業(yè)貨款 100000 元。若同時(shí)具備這三個(gè)條件， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 11 頁 共 49 頁 該物件即可認(rèn)同為存貨。 “材料采購 ”主要用于核算各種外購材料的實(shí)際成本和 計(jì)劃成本，借方‘反映外購材料的實(shí)際成本，貸 方 登 記入 庫 材料的計(jì)劃成本。會(huì)計(jì)核算中，材料成本差異的計(jì)算方法是按當(dāng)月累計(jì)數(shù)計(jì)算，計(jì)算公式為 : 月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料 的成本差異 材料成本差異率 = 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本 材 料 成本差異 率 例如，在 20xx 年 5 月 初 結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 100000 元，成 本 差 異為超支3000 元， 本 月入庫材料的計(jì)劃成本 281000 元 ，成本差異 為節(jié) 約 21000 元 。華興公司20xx 年非流動(dòng)資產(chǎn)期初期末余額如表 2 所示： 表 2 華興公司 20xx 年非流動(dòng)資產(chǎn)余額表 序號(hào) 科目名稱 期初數(shù) 期末數(shù) 1 長(zhǎng)期投資 2 固定資產(chǎn)原價(jià) 3 減 :累計(jì)折舊 4 固定資產(chǎn)凈額 5 固定資產(chǎn)清理 6 在建工程 7 固定資產(chǎn)合計(jì) 8 遞延資產(chǎn)合計(jì) 9 非流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì) 二、 對(duì)外投資的核算與管理 (一 ) 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理 長(zhǎng)期債權(quán)投資按照投資 對(duì)象 可 以分為長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期 債權(quán)投資兩類。 三、 固定資 產(chǎn) 的管理與核算 固定資產(chǎn)，是指 企 業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī) 器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工 具等。 （ 1）報(bào)廢的沖天爐轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 15 頁 共 49 頁 貸：固定資產(chǎn) （ 2）付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 23572 貸：銀行存款 23572 （ 3）收廢鐵收入 借：銀行存款 1258 貸：固定資產(chǎn)清理 1258 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)清理損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定