所得稅會(huì)計(jì)的處理妙則(存儲(chǔ)版)
【正文】 數(shù)量） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ② 本期購(gòu)進(jìn)但本期未銷(xiāo)出的部分，屬于本期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，予以抵銷(xiāo) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本………………（本期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =本期銷(xiāo)售額 *利潤(rùn)率 *未售出比率） 貸：存貨 ③ 上期購(gòu)進(jìn)，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利潤(rùn)……………………（上期銷(xiāo)售額 *上期利潤(rùn)率 *上期未售出比率） 貸：存 貨 ④ 上期購(gòu)進(jìn)，上期未售出，本期售出的部分 借：期初未分配利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ⑵ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) A 子公司購(gòu)進(jìn)母公司存貨用作為固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) ⊙ 購(gòu)進(jìn)當(dāng)年： ① 將未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入……………………（本期銷(xiāo)售價(jià)格） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本……………………（本期銷(xiāo)售成本） 固定資產(chǎn)…………………………（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分） 上述分錄還視具體情況可能變?yōu)椋? 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 ② 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 累計(jì)折舊 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn) ③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 累計(jì)折舊 此時(shí)，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分就為 固定資產(chǎn)的凈值 ④ 未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的攤銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊………………………………（購(gòu)進(jìn)當(dāng)年可以攤銷(xiāo)部分） 貸：管理費(fèi)用 ⊙ 購(gòu)進(jìn)之后第 n年： ① 將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：期初未分配利潤(rùn)…………………………（數(shù)額等于購(gòu)進(jìn)當(dāng)年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分） 貸：固定資產(chǎn) ② 第 n年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的攤銷(xiāo) 借： 累計(jì)折舊…………………………………（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) /折舊年限） 貸：管理費(fèi)用 ③ 以前年度未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)累計(jì)部分的抵銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊……………………………………（購(gòu)進(jìn)時(shí)至上年末已攤銷(xiāo)部分） 貸：期初 未分配利潤(rùn) 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 B 子公司購(gòu)進(jìn)母公司固定資產(chǎn)用作本公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) ⊙ 購(gòu)進(jìn)當(dāng)年： ① 將未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外收入………………………………（本期未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） 貸：固定資產(chǎn) ② 未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的攤銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊 …………………………（購(gòu)進(jìn)當(dāng)年可以攤銷(xiāo)部分） 貸：管理費(fèi)用 ⊙ 購(gòu)進(jìn)之后第 n年： ① 將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：期初未分配利潤(rùn)…………………………（數(shù)額等于購(gòu)進(jìn)當(dāng)年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分） 貸：固定資產(chǎn) ② 第 n年的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的攤銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊…………………………… ……（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) /折舊年限） 貸：管理費(fèi)用 ③ 以前年度未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)累計(jì)部分的抵銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊……………………………………（購(gòu)進(jìn)時(shí)至上年末已攤銷(xiāo)部分） 貸：期初未分配利潤(rùn) C 子公司將其從母公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)出售時(shí)的業(yè)務(wù) ① 期初出售： 借：期初未分配利潤(rùn)……………………（固定資產(chǎn)凈值 已抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 ② 期末出售： 借：期初未分配利潤(rùn)…………………（固定資產(chǎn)凈值 期初已抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)額） 貸：營(yíng)業(yè)外收 入 管理費(fèi)用………… ………………（本年未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分的抵銷(xiāo)） ⑶ 債券業(yè)務(wù) ① 將母子公司之間由于債券引起的資產(chǎn)負(fù)債賬戶(hù)抵銷(xiāo)，差額進(jìn)合并價(jià)差 借：應(yīng)付債券…………………………（子公司對(duì)母公司的應(yīng)付債券賬面價(jià)值） 合并價(jià)差…………………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資……………………（母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值）
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