所得稅會(huì)計(jì)的處理妙則-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)引起投資公司賬面上的投資收益增加引起的永久性差異 （ PC2）=240*40%=96 DA= 應(yīng)交所得稅 =（ 40096+） *33%+= 所得稅費(fèi)用 =+= 凈利潤(rùn) == 20xx年 ： 本年度因折舊時(shí)間性差異造成的遞延稅款 （ DA1） =*33%=（貸方） 本年 度因會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)現(xiàn)金股利時(shí)間上確認(rèn)不一致造成的遞延稅款 （ DA2） =80*40%/（ 124%） *9%=（借方） 投資企業(yè)的所的稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率造成的遞延稅款 （ DB） =200*40%/（ 124%）*9%=（貸方） DA==（借方） 遞延稅款本期發(fā)生額 = +=（貸方） 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 本年度國(guó)債收入形成的永久性差異 （ PA） =2 本年度支付贊助費(fèi)，違約經(jīng)營(yíng)罰款，超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)所形成的永久性差異 （ PB）=5+1+18=24 本年度被投資公 司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)引起投資公司賬面上的投資收益增加引起的永久性差異 （ PC）=200*40%=80 應(yīng)交所得稅 =（ 3402+2480） 33%+= 所得稅費(fèi)用 =+= 凈利潤(rùn) == （ 2）該公司每年的分錄為 年份 1997 1998 1999 20xx 借：所得稅 60 遞延稅款 貸：遞延稅款 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 （ 3） 20xx年遞延稅款賬面余額為： ++=（貸方） 二、合并報(bào)表編制妙則 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 合并報(bào)表的編制表面看繁而雜，其實(shí)合并過(guò)程的難點(diǎn)就是怎樣編制抵銷(xiāo)分錄， 本文將其歸結(jié)為抵銷(xiāo)過(guò)程九步曲，（為了使讀者能夠清晰的了解具體的抵銷(xiāo)程序，本文采用簡(jiǎn)潔的會(huì)計(jì)分錄語(yǔ)言來(lái)表達(dá)這一繁雜的抵銷(xiāo)過(guò)程）其具體過(guò)程如下： 第一步曲：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目抵銷(xiāo) 由于子公司的凈權(quán)益項(xiàng)目要么歸屬于母公司，要么歸屬于少數(shù)股權(quán)，對(duì)于體現(xiàn)整體的合并報(bào)表來(lái)說(shuō)，需將這兩部分抵銷(xiāo)。 ⑴ 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：壞賬準(zhǔn)備………………（本期期末的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)……………………（本期期初的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn) 備） ⑵ 存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備………………（截止期末累計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 管理費(fèi)用…………………（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的跌價(jià)準(zhǔn)備 ，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)…………（截止期初累計(jì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） ⑶ 資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /在建工程減值準(zhǔn)備 ……………………………（截止期末累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出……………（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤(rùn)…………（截止期初累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） ⑷ 投資的減值準(zhǔn)備 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 /短期投資減值準(zhǔn)備…………（截止期末累計(jì)計(jì)提的減 值準(zhǔn)備） 投資收益…………………（本期繼續(xù)計(jì)提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 貸：期初未分配利潤(rùn)…………………………（截止期初累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 第七步曲：將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對(duì)應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷(xiāo)，即得合并報(bào)表。
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