關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的調(diào)研報告畢業(yè)論文-預(yù)覽頁
【正文】 0xx 年初申報 20xx 年企業(yè)所 得稅： 20xx 年產(chǎn)品銷售收入 48000000 元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為 2805000 元。 (3)20xx 年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 2 400 000 元，以前年度尚未扣除的廣告 2 費為 2 200 000 元。 (7)本年度取得國債利息收入 250 000 元。 (3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。 稅前扣除限額 =48 000 000 5? =240 000(元 ) 由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的 60％小于當年銷售收入的 5?，因此在計算應(yīng)納稅所得額時按照 150 000 元扣除，實際支出的業(yè)務(wù)招待費 250 000 元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費 150 000 元之問的差額 100 000 元做納稅調(diào)增處理。 (7)國債利息收入 屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 250 000 元。 三、調(diào)查結(jié)果 （一）收入不實，未按規(guī)定計算收入 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接支出和各項期間費用。即指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 四、調(diào)查體會及建議 企業(yè)所得稅，是對所有企業(yè)的所得依法征收的一種稅。這些問題在某些程度上挫傷了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的積極性，反而提高了企業(yè)偷稅、漏稅的積極性，使得企業(yè)所得稅對稅收的可調(diào)整空間也大為縮減了。 新會計準則原則導向的特點給企業(yè)留下了較多的主觀判斷的空間，為慎重起見， 也 應(yīng)進一步強化企業(yè)內(nèi)部會計控制，可考慮由內(nèi)部 審計 委員會或者獨立董事對相關(guān)業(yè)務(wù)的處理出具專門的意見書，增強主觀判斷的責任，以保證職業(yè)判斷的科學性和準確性，使投資者能更詳細地了解企業(yè)的利潤構(gòu)成，同時也有利于降低企業(yè)利潤的不確定性。在這種計稅基礎(chǔ)上，新準則將會計收益與應(yīng)稅所得之間的差異分為永久性差異與暫時性差異，并將暫時性差異對企業(yè)的影響分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別加以處理。 舊制度對遞延稅款借項計提減值準備未做規(guī)定；新準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。補充了“防范避稅”，強調(diào)了在經(jīng)濟全球化背景下，強化企業(yè)所得稅反避稅工作、維護國家 6 利益的重要性。 突出政策服務(wù)的工作重點，建設(shè)主動型、服務(wù)型稅政。關(guān)注企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移的敏感信息，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤費用。 匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 加強風險管理，認真落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調(diào)查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。特別感謝導師賀寧，這篇論文就是在導師的悉心指導下完成的。感謝各位老師的教誨，各位同學的幫助，各位朋友的關(guān)心。 9 參考文獻 [1] 朱志瑾 《淺議新所得稅會計準則的核算變化》 經(jīng)濟師 20xx年 4月 [2] 張浩波 《新會計準則下所得稅的核算》 管理與技術(shù) 20xx年 8月 [3] 周曉東 《企業(yè)所得稅核算若干問題探討》 時代經(jīng)貿(mào) 20xx年 8月 [4] 程夏 《企業(yè)所得稅的會計處理方法 》 中國財經(jīng)報 20xx年 2月 [5] 曾國祥 劉佐 《中國所得稅》 經(jīng)濟 科學出版社 20xx年 4月 [6] 劉斌 《中美所得稅會計幾點差異的研究》 吉林財稅高等?？茖W校學報 20xx年 3月
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