所得稅會計的處理妙則-免費閱讀
【正文】 ⑴ 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 借：壞賬準(zhǔn)備………………（本期期末的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備） 管理費用………………（軋差數(shù)，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤……………………（本期期初的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn) 備） ⑵ 存貨的跌價準(zhǔn)備的抵銷 借：存貨跌價準(zhǔn)備………………（截止期末累計計提的跌價準(zhǔn)備） 管理費用…………………（本期繼續(xù)計提或沖回的跌價準(zhǔn)備 ，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤…………（截止期初累計計提的跌價準(zhǔn)備） ⑶ 資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 /在建工程減值準(zhǔn)備 ……………………………（截止期末累計計提的減值準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出……………（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 貸：期初未分配利潤…………（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備） ⑷ 投資的減值準(zhǔn)備 借：長期投資減值準(zhǔn)備 /短期投資減值準(zhǔn)備…………（截止期末累計計提的減 值準(zhǔn)備） 投資收益…………………（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定） 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 貸：期初未分配利潤…………………………（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備） 第七步曲：將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷，即得合并報表。此外，本公司本年度還支付非廣告性質(zhì)的贊助費 5萬元，支付違約經(jīng)營罰款 1萬元，國債利息收入 2萬元，支付廣告費 1萬元，管理費用中含有差旅費 2萬元和超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費 18萬元。當(dāng)期時間性差異形成的遞延稅款（ DA） 步驟三：計算本期所得稅費用 計算公式：本期所得 稅費用 =本期應(yīng)交所得稅177。 遞延稅款的確定過程有： A 當(dāng)期時間性差異所造成的遞延稅款（ DA）。該類永久性差異本質(zhì)上也屬于 A、 B兩種類型，但題目中沒有兩種類型的明顯標(biāo)志，為區(qū)別起見，本文將其列為單獨一項。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 所得稅會計的處理妙則 所得稅會計在 CPA考試中一直作為一個重要的考點出現(xiàn)，尤其是以債務(wù)法核算所得稅的考題，這類題往往出現(xiàn)在分值高、難度大的計算題和綜合題中，其實這一類型的題目都是圍繞遞延稅款、應(yīng)交所得稅、所得稅費用、凈利潤四個項目，只要理順這四個項目之間的鉤稽關(guān)系，題目就能迎刃而解。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是被投資公司實現(xiàn)凈利潤引起投資公司 賬面上的投資收益變化的部分，壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同等。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是固定資產(chǎn)折舊和被投資公司分發(fā)現(xiàn)金股利所形成的差異。遞延稅款本期發(fā)生額 步驟四：計算本期凈利潤 計算公式：本期凈利潤 =本期會計利潤 本期所得稅費用 步驟五：編制分錄 借：所得稅……………………步驟三計算出來的本期所得稅費用 遞延稅款………步驟一計算出來的遞延稅款本期發(fā)生額，借貸方視具體情況而定 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅………………………步驟二計算出來的本期應(yīng)交所得稅 現(xiàn)就上述方法 舉例 如下： [例 ]A公司各年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： ⑴ 1997年實現(xiàn)凈利潤 200萬元， 1996年末購入并投入使用的設(shè)備，原值 50萬元，無凈殘值 ，會計按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定為直線法，本年度所得稅率為 30%。 假設(shè)本公司采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行 核算（保留兩位小數(shù)） 要求：⑴計算該公司各年的遞延稅款發(fā)生額（注明借貸方），應(yīng)交所得稅和所得稅費用 ,并計算各年的凈利潤。 合并報表科目列示在長期股權(quán)投資科目下，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東收益在負(fù)債和所有者權(quán)益之間單獨列示。 ⑴ 存貨業(yè)務(wù) ① 本期銷售額抵銷 借：主營業(yè)務(wù)收入……………………（本期銷售額 =銷售價格 *
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