企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定-免費(fèi)閱讀
【正文】 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（3）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝10000＝3600（萬元）。第三季度，蘭州分公司占三個分公司資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、職工薪酬的比例分別為：50%、20%、40%。因此，該企業(yè)應(yīng)按第三季度的實(shí)際利潤額，依法進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳。②平時可運(yùn)用科目間的勾稽關(guān)系，總體核對“遞延稅款”借、貸方金額的準(zhǔn)確性。雖然在“遞延稅款”核算營業(yè)稅費(fèi)目前尚有爭議，但由于《企業(yè)會計(jì)制度》只明確營業(yè)稅費(fèi)的提繳過程，未進(jìn)一步明確應(yīng)在什么科目歸集、結(jié)算轉(zhuǎn)回，故筆者認(rèn)為在“遞延稅款”科目核算較合理、可行。（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策?？勺魅缦聲?jì)分錄，借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳?！纠緼公司2009年第一季度會計(jì)利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬元。而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”。之后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表）等報表的通知》（國稅函[2008]44號）過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計(jì)上可能作為損益計(jì)人了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計(jì)處理如下：企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計(jì)利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實(shí)際利潤額為80萬元。這種情況下，企業(yè)的會計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款——所得稅退稅款50000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50000，會計(jì)處理如下：借：所得稅費(fèi)用150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000貸：銀行存款100000其他應(yīng)收款——所得稅退稅款50000另外。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認(rèn)為對預(yù)繳的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。因此，如何使企業(yè)的所得稅費(fèi)用與企業(yè)盈利配比，并使預(yù)計(jì)營業(yè)利潤在開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算期得到正確抵減；如何在增加核算工
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