所得稅會計的處理妙則-全文預(yù)覽
【正文】 200萬元， 1996年末購入并投入使用的設(shè)備，原值 50萬元，無凈殘值 ，會計按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定為直線法，本年度所得稅率為 30%。 計算公式： 遞延稅款 =稅率發(fā)生變動前累積形成時間性差異 *調(diào)整前后所得稅率之差 將上述四種情況的遞延稅款明確其借貸方向后匯總，從而得到遞延稅款的本期發(fā)生額。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是固定資產(chǎn)折舊和被投資公司分發(fā)現(xiàn)金股利所形成的差異。 B 收入（ TB）。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是被投資公司實現(xiàn)凈利潤引起投資公司 賬面上的投資收益變化的部分，壞賬的確認標準不同等。 B 費用和損失（ PB）。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 所得稅會計的處理妙則 所得稅會計在 CPA考試中一直作為一個重要的考點出現(xiàn)，尤其是以債務(wù)法核算所得稅的考題，這類題往往出現(xiàn)在分值高、難度大的計算題和綜合題中，其實這一類型的題目都是圍繞遞延稅款、應(yīng)交所得稅、所得稅費用、凈利潤四個項目，只要理順這四個項目之間的鉤稽關(guān)系，題目就能迎刃而解。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是國庫券利息收入。該類永久性差異本質(zhì)上也屬于 A、 B兩種類型，但題目中沒有兩種類型的明顯標志，為區(qū)別起見，本文將其列為單獨一項。在 CPA考試中體現(xiàn)的最多的是產(chǎn)品保修費用、固定資產(chǎn)折舊等，其既可能造成可抵減時間性差異，也可能造成應(yīng)納稅時間性差異。 遞延稅款的確定過程有： A 當期時間性差異所造成的遞延稅款（ DA）。 D 所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款（ DD）。當期時間性差異形成的遞延稅款（ DA） 步驟三：計算本期所得稅費用 計算公式：本期所得 稅費用 =本期應(yīng)交所得稅177。 ⑶ 1999年實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，所得稅率為 33%； A 公司對 B公司投資，持股 40%， B 公司當年實現(xiàn)凈利潤 240萬元，分配現(xiàn)金股利 100萬元，所得稅率為 24%。此外，本公司本年度還支付非廣告性質(zhì)的贊助費 5萬元，支付違約經(jīng)營罰款 1萬元，國債利息收入 2萬元，支付廣告費 1萬元，管理費用中含有差旅費 2萬元和超標準的業(yè)務(wù)招待費 18萬元。 [解答 ] （ 1）折舊產(chǎn)生的時間性差異一覽表： 項目 1997 1998 1999 20xx 20xx 會計折舊 10 稅法折舊 10 10 10 10 10 時間性差異 0 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 1997年： 本年度因折舊 時間性差異造成的遞延稅款 （ DA） =*30%= （借方） 應(yīng)交所得稅 =（ 200+0① ） *30%+= 所得稅費用 ==60 凈利潤 =20060=140 1998年： 本年度因折舊時間性差異造成的遞延稅款 （ DA） =*30%=（借方） 本年度因違法經(jīng)營被罰款和被沒收財務(wù)所引起的永久性差異 （ PB） =6 本年度因會計法和稅法對壞賬準備計提方法不同引起的永久性差異 （ PC） =3（ 6600*%） 應(yīng)交所得稅 =（ 300+10+） *30%+= 所得稅費用 == 凈利潤 == 1999年： 本年度因會計法和稅法對現(xiàn)金股利時間上確認不一致造成的遞延稅款 （ DA） =100*40%/（ 124%） *9%=（借方） 投資企業(yè)的所的稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率造成的遞延稅款 （ DB） =240*40%/（ 124%）*9%=（貸方） 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 所得稅率發(fā)生變動（由 30%變?yōu)?33%）造成的遞延稅款 （ DD） =（ +） *3%=（借方） 遞延稅款本期發(fā)生額 ==（貸方） 本年度由于會計法和稅法對存貨跌價損失的確認不一致形成的永久性差異 （ PC1） =（ ） 本年度被
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