論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)(存儲(chǔ)版)
【正文】 現(xiàn)代會(huì)計(jì)人材，其次要徹底轉(zhuǎn)變觀念，全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，糾正那種“內(nèi)控機(jī)制就是單一的規(guī)章制度”的片面認(rèn)識(shí)，再次就不要采取各種形式，開(kāi)展內(nèi)控制度的宣傳和教育。因此，必須建立健全會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度、有關(guān)規(guī)定做好經(jīng)常性的督查工作，事后監(jiān)督工作，充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，事后監(jiān)督職能，理化內(nèi)控管理，同時(shí)對(duì)控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，全面可靠的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別與評(píng)估，嚴(yán)密的內(nèi)部控制制約措施，健全的信息交流與反饋系統(tǒng)和強(qiáng)有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。 主要參考文獻(xiàn)： 朱榮恩等：《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》，中國(guó)審計(jì)出版社，1996年版。 。（注４）何刕思，張錫坤：《金融詐騙案例》，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2002年7月版，第121頁(yè)。 不斷修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度 為了適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)控制度的要求和外控監(jiān)督的需要，我們應(yīng)不斷修訂和完善會(huì)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程，使工作制度化、程序化，從而將整個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都置于制度監(jiān)督之下，避免工作隨意性。 （二）完善和發(fā)展會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè) 對(duì)會(huì)計(jì)核算的三個(gè)過(guò)程和兩種操作方式建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，僅僅是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控制度建設(shè)的一種微觀的控制，對(duì)于有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們更加應(yīng)該從宏觀上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，要建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，并不斷加以發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。并應(yīng)該建立定期通報(bào)制度，理化業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)控制業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，堵塞漏洞，真正發(fā)揮事后監(jiān)督“把關(guān)守口”的作用。在開(kāi)展各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)時(shí)要防止業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控滯后的現(xiàn)象，必須建立一套嚴(yán)密合理的會(huì)計(jì)控制體系，包括：制定相應(yīng)的核算制度和操作規(guī)程；確定各崗位的權(quán)限；確定相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理人員及其職責(zé)范圍；確定預(yù)警方案和聯(lián)防方案防止突發(fā)事件所造成的整體秩序的混亂，并規(guī)定有專(zhuān)門(mén)的檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。 強(qiáng)化內(nèi)控管理，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升會(huì)計(jì)核算管理水平，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，需各級(jí)人員共同努力，齊抓共管。 任何會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，均存在一個(gè)從量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)變過(guò)程，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在，又是可以識(shí)別的，只要我們弄清風(fēng)險(xiǎn)的存在情況及其形成原因，我們完全可以避免或拒絕風(fēng)險(xiǎn)，甚至駕馭風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不例外，分析并認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及成因，就是為了更好地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作。為此，銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。 隨著會(huì)計(jì)核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，會(huì)計(jì)管理工作已定位于全行基礎(chǔ)性的管理工作之一，在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，在會(huì)計(jì)核算管理一體化改革中，個(gè)人金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算職能及內(nèi)控管理工作已移交會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)管理，管理的內(nèi)涵發(fā)生了變化，管理的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，面臨的管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻，許多會(huì)計(jì)管理的新課題需要我們?nèi)パ芯亢吞剿?，?huì)計(jì)管理工作任重而道遠(yuǎn)，這就要求我們?cè)鷮?shí)實(shí)做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理并重，開(kāi)拓業(yè)務(wù)與制度建設(shè)并行。而商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)鍵和要害是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心。 一、 加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性 有效的內(nèi)部控制能夠使經(jīng)濟(jì)實(shí)體把握住業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少錯(cuò)誤和漏洞的發(fā)生，從而幫助其更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（注1）銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的制約，其中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最基本的因素之一，在我國(guó)銀行建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，是把銀行建成現(xiàn)代銀行的客觀需要，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)作的力度，是銀行健全完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制，推進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)問(wèn)題，成為理論和實(shí)際工作者需要討論研究的重要問(wèn)題，本文擬結(jié)合銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，從我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，內(nèi)控制度建設(shè)的必要性性出發(fā)，談一下對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問(wèn)題的看法，以期對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒。所謂銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是銀行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱(chēng)。 對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況或部門(mén)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)時(shí)不能僅靠完成業(yè)務(wù)量、存款，而應(yīng)將內(nèi)部控制狀況結(jié)合進(jìn)行考核，因?yàn)槲覀冎?，業(yè)務(wù)量只能代表過(guò)去，不能預(yù)知未來(lái)，只有依靠?jī)?nèi)部管理可控制嚴(yán)密，才能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和質(zhì)量長(zhǎng)期保持最佳狀態(tài)。銀行作為支付中介是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于
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