【正文】 包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務(wù)、每項操作中,都處于嚴格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機制出現(xiàn)死角。、再控制機制薄弱雖然各級國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點亦有所不同。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險危機逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風(fēng)險依然存在。（二）制度相對完善但仍有紕漏。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴肅性，切實強化風(fēng)險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。（3）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后。第二篇：淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。第二、進一步完善貸款風(fēng)險防范機制。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。（二）建立了貸款風(fēng)險防范機制。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。企業(yè) 的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風(fēng)險防范。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構(gòu)，以達到控制風(fēng)險的目的?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負責人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關(guān)系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。既涉及經(jīng)濟制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點。在計劃經(jīng)濟體制下,國有銀行實行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達,信息交流損失嚴重,此情況在銀行基層機構(gòu)尤為顯著。通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運作,明確利益分配制度,強化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)。(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險識別指標體系。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨立評估,發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。每季對銀行流動性資產(chǎn)進行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn)。在縱向上減少管理層次,加強對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機構(gòu)面臨的風(fēng)險程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警