【正文】 包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務、每項操作中,都處于嚴格的內控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內控機制出現(xiàn)死角。、再控制機制薄弱雖然各級國有商業(yè)銀行都設置內審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費用支出等方面完全受制于本行的領導層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨立行使其監(jiān)督權利,更無法履行其對內部控制再控制的職能。二是沒有在行內樹立內部控制優(yōu)先的指導思想,存在“重業(yè)務輕內控”的傾向,內部控制沒有跟上業(yè)務發(fā)展速度。對商業(yè)銀行而言,內部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、體制結構等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點亦有所不同。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風險危機逐漸顯現(xiàn),內部管理問題日益突出。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內部職工經(jīng)濟犯罪。各國有商業(yè)銀行的內部稽核部門大都在各級分支機構內部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。（二）制度相對完善但仍有紕漏。通過法人授權，明確了各級機構貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。制定會計檢查問題整改制度，明晰內外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調制度執(zhí)行的嚴肅性，切實強化風險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。（3）建立有效的風險預警機制。（4）會計風險識別與控制的方法落后。第二篇：淺談國有商業(yè)銀行會計內部控制和風險防范淺談國有商業(yè)銀行會計內部控制和風險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內部管理、完善內控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。第二、進一步完善貸款風險防范機制。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質上還是行長一言堂。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。一、目前國有商業(yè)銀行內控制度的現(xiàn)狀（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。（二）建立了貸款風險防范機制。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側重經(jīng)營效益、偏輕內控制度，沒有真正意識到內控制度作用的重要性和必要性。（五）內部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。企業(yè) 的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調查報告，敷衍了事。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉化已是大勢所趨，因此轉制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構，以達到控制風險的目的?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構與被檢查部門的經(jīng)濟利益關系，增強了稽核機構的獨立性。既涉及經(jīng)濟制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟轉型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內部控制制度卻是共同點。在計劃經(jīng)濟體制下,國有銀行實行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導致其發(fā)放貸款“重量不重質”。發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達,信息交流損失嚴重,此情況在銀行基層機構尤為顯著。通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運作,明確利益分配制度,強化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)。(2)建立統(tǒng)一的風險識別指標體系。此外,還應充分發(fā)揮內部審計的職能,審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨立評估,發(fā)揮著對內部控制再控制的重要作用。每季對銀行流動性資產進行清查,防止內部舞弊,侵吞公有財產。在縱向上減少管理層次,加強對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。此外,銀行內部控制的檢查頻率和深度與銀行機構面臨的風險程度不適應,內部控制流于形式,即使內控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警