【正文】 制約而沒有嚴格照章執(zhí)行，結(jié)果誘發(fā)經(jīng)濟案件；在信貸操作崗位上，項目評估、審貸分離是好制度，但因某些有權(quán)人的私下融通或具體執(zhí)行人的營私而扭曲變形。3，缺乏有效的風險約束機制目前，商業(yè)銀行的風險控制激勵和約束機制不健全，普遍存在重業(yè)務開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重存款輕資產(chǎn)質(zhì)量，沒有把內(nèi)部控制活動當作日常工作和一種自覺的行為。二、解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的對策現(xiàn)代企業(yè)管理最顯著的特征是法治而非人治。只有在控制主體及其控制目標明確情況下，才能實施有效控制。(三)進行全面的風險評估與管理盡快建立和完善銀行的風險識別和評估體系，認真借鑒國際先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行好，內(nèi)部控制過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。（4）適當性原則內(nèi)部控制應適當有效，既能有效防范風險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。，真實披露信息制度銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責相關(guān)的制度和信息。參考文獻：[1][D].山東大學，2014.[2][J].金融經(jīng)濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：3538.[6]Bowen PL，Rohde International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157158.[7]Angella Amudo，Eno of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125P143.。基于此，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導向來進行業(yè)務流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。另一方面，我國對于銀行風險的測評缺乏連續(xù)性，就導致了風險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務各項經(jīng)營管理活動應事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風險，提出風險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和各項業(yè)務的正常開展，防止和化解金融風險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。第五篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。第四，加強對計算機系統(tǒng)風險的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計算機存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。3，堅持崗位學習和培訓制度使從業(yè)人員既熟悉制度要求，又能認真自覺地執(zhí)行制度，切實增強風險防范和自我保護意識；提高員工內(nèi)控意識，增強遵紀守法觀念：組織員工深入學習各項規(guī)章制度，經(jīng)常開展依法合規(guī)經(jīng)營和遵章守紀的教育活動，狠抓各項內(nèi)控制度的落實，使員工牢固樹立依法合規(guī)經(jīng)營意識。(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標。四是內(nèi)部審計在履行職責中存在嚴重的滯后性，發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)問題積累成堆了才去處理、管理漏洞大了才去堵塞。2，風險評估與管理的技術(shù)方法落后我國銀行長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，風險意識不強，管理層對風險評估工作重視不夠，加之缺乏掌握定量化風險評估的人才，銀行的風險評估主要是手工的定性分析，即使是信用風險，定量分析也只局限于對企業(yè)財務報表的簡單分析，還談不上設(shè)計風險評估模型對風險進行實時監(jiān)控。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機構(gòu)工作人員未充分認識到內(nèi)控和風險管理的內(nèi)涵。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題近年來，鑒于發(fā)生的國際金融動蕩與危機、銀行風險增大以及不斷出現(xiàn)的惡性事件，我國商業(yè)銀行已逐步重視內(nèi)部風險控制，但在內(nèi)部控制的思想意識、內(nèi)部控制的制度健全、內(nèi)部控制的風險系統(tǒng)等方面仍存在問題。隨著外資銀行的進入，銀行業(yè)競爭將更加激烈。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。四、內(nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行五、控制風險的評價標準控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務內(nèi)容失去了控制作用。監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。10． 蘇國新主編：《創(chuàng)新與發(fā)展:商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論與實務前沿》，中國金融出版社，2008。2．《巴塞爾銀行監(jiān)督委員會文獻匯編》，中國金融出版社，2002版。按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫、風險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學的內(nèi)部評級法，逐步建立監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，提高風險識別和檢測水平，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。它是對整個銀行各個層次的業(yè)務單位，各種類型風險的通盤管理。制度一旦形成，就要堅決執(zhí)行，不能流于形式。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，更應該不斷創(chuàng)新，更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風險，并對銀行的內(nèi)部控制工作提出獨特而有效的見解，為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻力量。因此，結(jié)合我國商業(yè)銀行實際在以下幾個方面促進內(nèi)部控制水平進一步提高。1．領(lǐng)導決策層對內(nèi)部審計的地位和重要性認識嚴重不足。2．管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。例如在德國的銀行系統(tǒng)，風險控制上奉行“四眼原則”（Four Eyes Principal），即至少有四只眼睛同時盯住一筆業(yè)務。3．風險識別和評估技術(shù)方法落后。1．對風險的認識和理解不夠深入。在加上對員工的錄用把關(guān)不嚴，培訓考試過程又流于形式，這都容易導致業(yè)務上的操作風險。1．現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全、不系統(tǒng)。但我國銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個員工的意識中，更沒有真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財富。其次，權(quán) 1 利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題分析；解決措施一、引 言20世紀90年代以來，隨著經(jīng)濟全球化不斷加深，國際金融市場迅猛發(fā)展，各國銀行在國際化和創(chuàng)新化的過程中，風險危機逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問題逐漸突出。本文從我國商業(yè)銀行的內(nèi)控問題入手，分析其產(chǎn)生的原因，并提出了相應的解決措施。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還沒有得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。巴塞爾委員會認為，濃厚的內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制制度有效的、必不可少的組成部分，缺乏這種文化氛圍會為難以覺察的失誤和不當行為的產(chǎn)生創(chuàng)造條件。而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不夠理想。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴重。而我國銀行業(yè)的風險評估和管理制度在實際操作中存在著很大的缺陷和不足。比如在實踐中，不少銀行貸款評估流于形式，審貸分離和貸款審查制度不能有效實施，突出表現(xiàn)在，不少銀行缺乏獨立的信用管理部門；貸款檔案資料不全；沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料；對貸款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)管和效益分析；對單個企業(yè)的貸款缺少定期評述，致使資產(chǎn)風險不斷加大；對單個貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額，對不同的信用形式?jīng)]有規(guī)定相應的上限，貸款結(jié)構(gòu)不合理，致使不良資產(chǎn)數(shù)額大、比例高，對銀行資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生了不利影響。從國外銀行看，基本都具有從董事會、風險管理部門到風險管理官在內(nèi)的較為獨立的風險管理體系，這種獨立性不僅表現(xiàn)在風險控制要獨立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理等方面。這與我國會計制度存在的缺