【正文】 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬 (現(xiàn)金、銀行存款日記賬 )； ③ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細賬； ④ 根據(jù)一定時期 ⑤ 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； ⑥ 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬 中相應(yīng)賬戶的余額核對相符； ⑦ 月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)的明細賬記錄，編制會計報表。其賬務(wù) 處理程序如圖53所示。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖 44所示。通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間即，流動負債有多少、長期負債有 多少、長期負債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。 資產(chǎn)負債表的格式一般有表首、正表兩部分。 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負債表 是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。 在資產(chǎn)負債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益分類分項反映。例如，公歷每年 12月 31日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。 日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長， 不便于記賬和查閱?？颇繀R總表的一般格式如表 54所示。表示編制憑證或登記賬簿； 223。 采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證 (收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證 )之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證 (包括匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 )，作為登記總賬的直接依據(jù)。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬 (現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 )和分類賬 (總分類賬和明細分類賬 )。 8．常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？ 賬務(wù)處理程序也叫會計核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi) (余額如為貸方，則作相反記錄 )，在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平 ”字并在余額欄的 “元 ”位上填列 符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。 (3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等，每月結(jié)賬時，應(yīng)在 “本月合計 ”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計 ”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。 (3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以 “－ ”號反映 會計月末結(jié)賬工作要求 1．什么是結(jié)賬 ?結(jié)賬的一般程序是什么 ? 結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。 上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長期負債 ”項目內(nèi)另行反映。本項目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。 29.“預(yù)提費用 ”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。 25.“應(yīng)付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。 17.“遞延資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。 10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 7.“其他應(yīng)收款 ”項目，反映 企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。 4.“應(yīng)收帳款 ”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和 提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “實收資本 ”科目的期末余額填列。 34.“長期應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。 30.“待扣稅金 ”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。如 “預(yù)收帳款 ”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收帳款 ”項目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收帳款 ”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。 第 4 頁 共 47 頁 19.“短期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 14.“固定資產(chǎn)清理 ”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。 11.“其他流動資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “材料采購 ”、 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”、 “材料成本差異 ”、 “委托加工材料 ”、 “自制半成品 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “壞帳準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。 2.“短期投資 ”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 若無，應(yīng)補。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負。 若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負責(zé)。 現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可 . 差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費 出納日記賬保存 25 年 幾個很有用的分錄： 現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） ——應(yīng)收保險賠償款 管理費用 ——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 提取福利費 借：生產(chǎn)成本 銷售費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費 計提工會經(jīng)費 借：管理費用 ——工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 ——工會經(jīng)費 計提職工教育經(jīng)費 借：管理費用 ——職工教育費 貸：其他應(yīng)付款 ——職工教育費 支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 第 2 頁 共 47 頁 其他應(yīng)收款（代扣款項） 提取城建稅 借：營業(yè)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交城建稅 計提教育費附加 借：營業(yè)稅金 及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費附加 印花稅 借：管理費用 /待攤費用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納工作 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） 其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計 提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。 期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 四、負責(zé)報銷差旅費的工作。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。 每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。若無，不予報銷 工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表編制說明 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的 情況。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。如 “預(yù)付帳款 ”科目所屬有關(guān)明細科目有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付帳款 ”項目內(nèi)填列。本項目應(yīng)根據(jù) “待攤費用 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券