【正文】 有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅為： 58500247。 ，． 按有關(guān) 規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值 稅為： 234000247。稅務(wù)檢查人 員在年度增值稅檢查中發(fā)現(xiàn)?原材料?賬戶的貸方發(fā)生額較多，與 實(shí)際生產(chǎn)情況有出入，并非正常的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。 20400 貸：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 20400 3．包裝物押金的檢查與案例 (1)檢查方法 納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬 核算的，不并入銷售額征稅。檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查貨物的銷售價(jià)格 i 防止企業(yè) 按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 ②審查?固定資產(chǎn)清理?賬戶的貸方 發(fā)生額，并與個(gè)阻定資產(chǎn)? 明細(xì)賬核對(duì)，檢查屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列使用過的其他屬于 貨物的固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入是否超過了該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原 價(jià)，若超過原價(jià)，是否按規(guī)定申報(bào)繳納了增值稅。 ：：： 《一 )委托代銷貨物的檢查與案例 1．’檢查方法 (1)檢查委托方出具的代銷合同；審查委托方是否出具或出具 的合同是否符合要求，若無(wú)合同或合同不符合要求，則不能確認(rèn)為 代銷。 ⑧檢查?產(chǎn)品銷售費(fèi)用?；?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用?賬戶借方對(duì)應(yīng)的貸方賬 滬＼若為實(shí)物或應(yīng)稅勞務(wù)相關(guān)科目’時(shí)，檢查是否未計(jì)銷售而直接掛 ；往來賬盧，少計(jì)增值稅；是否直接沖應(yīng)收而坐扣銷售額少計(jì)增值 稅。按有關(guān)規(guī)定；應(yīng)補(bǔ)增值稅 1170 247。 1998年 4月 28 H 96*憑證的賬務(wù)處理為： 借：庫(kù)存商品 —— 委托代銷商品 ．貸：庫(kù)存商品 —— 風(fēng)機(jī) 1998 年 4月 28 H 97*憑證的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 余下 40臺(tái)作代銷手續(xù)費(fèi)支付。 ， 借：應(yīng)收票據(jù) 315900 貸：產(chǎn)品銷售收入 270000 應(yīng) 交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 45900 稅務(wù)檢查人員在年度增值稅檢查中查明：該企業(yè)實(shí)際上以安 裝調(diào)試收入支付代銷手續(xù)費(fèi)，而從銷售額中坐扣。重點(diǎn)檢查代銷納稅人變 代銷為代理，改變稅種、稅基、稅率； (2)檢查代銷合同及清單，核清代銷商品售價(jià)。檢查往來賬戶，審核 ；有乖直接作往來增減而不將代銷商品銷售收入入賬計(jì)稅。 20xx 經(jīng)核實(shí)，系該企業(yè)將 某酒廠委托代銷的白酒未入?受托代銷商 舜；和產(chǎn)代銷商品款 ?等賬戶，而是通過?其他應(yīng)付款?核算，白酒全 醪銷后，要求對(duì)方開具了其稅額為 2800元的專用發(fā)票，并列入 瓣翅項(xiàng)稅額。 2；檢 查賬務(wù)處理 在檢查中；注意?產(chǎn)成品千、 f《庫(kù)存商品十’；?原材料 ?、 ?在產(chǎn)品?的 貸方所對(duì)應(yīng)的借方科目。： 按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅為： 990000x17％：168300(元 )，并 予以處罰； 納稅入應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： ， L 檢查方法 (1)檢查企業(yè)是否有聯(lián)營(yíng)和投資行為。用品廠，系增值稅 衣粉等臥化類產(chǎn)品。某廠，系增值。 2+檢查案例 按有關(guān)規(guī) 定喜應(yīng)補(bǔ)增值稅為： 506000X17％＝ 86020(元 )，并予以處罰。；貸：庫(kù)存商品 … 819000 經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，該批貨物的同期銷售價(jià)格為’ (一 )檢查方法 1．檢查機(jī)構(gòu)間的經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 深入了解企業(yè)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷、利潤(rùn)等方面是否與其他企 業(yè)之間存在控制與被控制或同時(shí)為第三者控制關(guān)系；在財(cái)務(wù)上是 否屬統(tǒng)一核算的分支公司，子公司。稅務(wù)檢查人員在增值稅年度檢查中，發(fā)現(xiàn)?庫(kù)存商 ：舉：借方發(fā)生額與?應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )?在邏輯 舉奉上有出入。著重審查企業(yè)?受托代銷 ：商品?是否有借方發(fā)生額，以確認(rèn)納稅人的代銷業(yè)務(wù)。 月末收到代銷清單及承兌匯票 315900元，其賬務(wù)處 理為 10000 ／ 應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整 1700 [案例 5]某企業(yè)，系增值稅一般納稅人，委托某商場(chǎng)代銷健身 器材 200 件，單價(jià) 234 元。 (1+ 17％ )X17％＝ 255000(元 )，并予以處罰。 15210’ 貸：商品銷售收 ),． 13000： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 2210 稅’務(wù)檢查人員在增值稅年度檢查中發(fā)現(xiàn) ： (4)檢查委托代銷手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理是否符合有關(guān)規(guī)定二 ①檢查?產(chǎn)成品?、?庫(kù)存商品?賬戶貸方對(duì)應(yīng)的借方咀細(xì)賬戶， 檢查企業(yè)有無(wú)委托代銷行為。代銷行為確認(rèn)的依據(jù)是 委托√受托雙方必須簽定代銷合同，協(xié)定代銷商品品種247。在增值稅年 度檢查中；稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè) 1997 年 10 月?固定 對(duì)不同時(shí)具備上述三個(gè)條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)按 規(guī)定的征收率征收增值稅。并予以處罰。借；銀行存款 140400 貸：其他業(yè)務(wù)收入‘ 、 按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)辛 L增值稅 140400 《元 )，并予以處罰。 (3)檢查案例 28]某運(yùn)輸公司汽車修理廠，系增值稅一般納稅人。同時(shí)檢查?原材料?賬戶的貸方發(fā) 生額，以及委托方貨款的結(jié)算方式，查看有無(wú)將自產(chǎn)化加工的行 心 ， 為。 170000 ； ： 。 按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅 3]5900247。(1~27 烯 )~Xil7％ 34000(元 )，并予以處罰。247。 (L+： 17％》X： 四、混合銷售及非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查與案例 (一 )混合銷售的檢查與案例 增值稅的混合銷售行為 i 往往與營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)密不可分。扎 +17揣 )X17％ ： 3．：檢查案例 納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整 17000 貸：應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整 17000 [案例 19]某制藥廠，系增值稅一般納稅人。 增值稅一般納稅人因銷貨退回或折讓而退給購(gòu)貨方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生的銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng) — 稅額中扣減。 (1+17％ )X17％＝40800(元 )，并予以處罰。如果對(duì)應(yīng)賬戶是?銀行存款?、?現(xiàn)金?、?其他應(yīng)收款?等，可能有瞞報(bào)價(jià)外費(fèi)用，偷逃增值稅的行為。 納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 借：銀行存款 327600 貸：商品銷售收入 280000 應(yīng)交稅金 — 增值稅檢查調(diào)整 47600 二、價(jià)外費(fèi)用的檢查與案例 (一 )檢查內(nèi)容’ 價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)貨方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金 (延期付款利息 )、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 (2）檢查方法 ①檢查納稅人商品銷售成本來測(cè)算當(dāng)期銷售額 商品銷售成本 =期末存貨成本 期初存貨成本 +本期購(gòu)進(jìn)貨物成本 ②檢查納稅人的有關(guān)資金情況，著重檢查?銀行存款?日記賬和?現(xiàn)金?日記賬，從貨幣資金收支情況中發(fā)現(xiàn)問題。因此，只需調(diào)整?商品銷售收入?及?應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。經(jīng)過仔細(xì)審核?銀行存款?日記 賬、往來賬戶，查出 1997年度該單位的?銀行存款?、?應(yīng)付賬款?同時(shí)增加，涉及金額共計(jì) 351000 元，系將銷售的商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，而實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入掛往來賬，少報(bào)銷售額，按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅為； 351000247。 ③分析銷售額，將?損益表?中的?當(dāng)期銷售成本?加上按成本毛利率計(jì)算出的毛利額后，與?損益表?、?增值稅納稅申報(bào)表?中的?本期銷售額?進(jìn)行對(duì)比；若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬、掛賬或瞞報(bào)等問題。 商品批發(fā)企業(yè)商品銷售收入的檢查與案例 (1)檢查內(nèi)容 批發(fā)商品銷售是批發(fā)企業(yè)在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范時(shí)內(nèi)，通過貨幣結(jié)算，批量銷售商品的一種交易行為。 (3)檢查案例 [案例 10]某拖拉機(jī)廠，系增值稅一般納稅人。 納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 借：應(yīng)收票據(jù) 280800(紅字 ) 貸：產(chǎn)成品 280800(紅字 ) 借：應(yīng)收票據(jù) 280800 貸；產(chǎn)品銷售收入 240000 應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 40800 銷售殘次品；半成品；附產(chǎn)品、廢品和下腳料的檢查與案例 （ 1）檢查內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)銷售釣殘次品、畢成品、附產(chǎn)品；、廢品和下腳料取得的收入，均應(yīng)并入產(chǎn)品銷售額中，依產(chǎn)品適用的稅率計(jì)算納稅。根據(jù)合同規(guī)定從 4月 5日起分 5次收款，其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 —— 某單位 585000 貸：分期收款發(fā)出商品 585000 稅務(wù)檢查人員 10 月份進(jìn)行日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同約定的收款當(dāng)天均未作銷售處理，按有關(guān)規(guī)定；應(yīng)補(bǔ)增值稅85000 元，并予以處罰。重點(diǎn)審查?產(chǎn)成品?、?分期收款發(fā)出商品?、?銀行存款?、?預(yù)收賬款?、?應(yīng)付賬款?等賬戶，查看有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入不入銷售賬的情況。 納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 借：應(yīng)付賬款 —— 某商場(chǎng) 234000 貸：產(chǎn)品銷售收入 20xx00 應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 3000 [案例 3]某制革廠，系增值稅一般納稅人，采取直接收款方式銷售貨物， 1997年 12 月 31 日 10 號(hào)憑證的賬務(wù)處理為： 借：現(xiàn)金 11700 貸；生產(chǎn)成本 11700 稅務(wù)檢查人員查明原因是企業(yè)將收取的銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金收入直接沖減生產(chǎn)成本，少計(jì)銷售收入；按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)增值稅為： 11700247。 B、檢查案例 [案例 1]某機(jī)械制造廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)汽車齒輪，采取直接收款方式銷售貨物。 以上十種檢查方法，各有所長(zhǎng)，它們互相包含、互相滲透，進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況將幾種方法有機(jī)結(jié)合，靈活運(yùn)用。這是稅務(wù)檢查最常用的一種方法。此資料來自 企業(yè) (), 大量管理資料下載 第一部分、流轉(zhuǎn)稅的檢查 一、流轉(zhuǎn)稅檢查的方法（概述） （一）全查法 全查法又稱詳查法，是對(duì)被查對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)檢查以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法從會(huì)計(jì)報(bào)表入手 ，檢查涉及流轉(zhuǎn)稅方面有疑問、有問題的內(nèi)容，避免面面俱到。 （十）計(jì)算機(jī)審查法 計(jì)算機(jī)審查法是指對(duì)財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)程序、機(jī)內(nèi)文件進(jìn) 行檢查，檢查其控制功能的可靠性和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。 ①采取直接收款方式銷售貨物的檢查案例 A、檢查方法 將已開具的增值稅專用發(fā)票的數(shù)額與企業(yè)?產(chǎn)品銷售收入? 賬戶的貸方發(fā)生額相核對(duì)，檢查有無(wú)將已開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額未記入產(chǎn)品銷售收入的行為；核對(duì)?銀行存款?、?現(xiàn)金?、?應(yīng)收賬款?的借方發(fā)生額，檢查有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入記入其他賬戶。(1+17％ )X17％＝ 34000(元 )，并予以處罰。 納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整于 借：以前年度損益調(diào)整 234000(紅字 ) 貸：產(chǎn) 成品 234000(紅字 ) 借：以前年度損益調(diào)整 204000 1 貸：產(chǎn)成品 170000 應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整 34000 ③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的檢查與案例 A、檢查方法 應(yīng)檢查與購(gòu)貨方簽定的分期收款合同中約定的付款時(shí)間、付款金額以及違約責(zé)任等事項(xiàng)。 3月 5日企業(yè)采取賒銷的方式向某單位銷售汽車 5 臺(tái)，合計(jì)金額500000 元，稅額 85000 元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本 70200 元。企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，銷售繡花機(jī)，金額240000元，稅額 40800元 ，產(chǎn)品成本 20xx00元，其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收票據(jù) 280800 貸：產(chǎn)成品 280800 稅務(wù)檢查人員在增值稅日常檢查中發(fā)現(xiàn)，該納稅人已實(shí)現(xiàn)銷售未入賬，按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值稅 40800元，并予以處罰。 （ 2）檢查方法 審核?委托加工材料?賬戶，與?銀行存款?、?現(xiàn)金?、?其他貨幣資金?、?應(yīng)收賬款?、?其他應(yīng)付款?等賬戶相核對(duì)，檢查有無(wú)委托加工的貨物直接銷售而不申報(bào)銷售額，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，重點(diǎn)審核?委托加工材料’賬戶的貸方及與之相對(duì)應(yīng)的借方賬戶。 商品流通企業(yè)按其經(jīng)營(yíng)方式的不同，分為以批 發(fā)為主的商品批發(fā)企業(yè)和以零售為主的商品零售企業(yè)兩種形式，這兩種形式由于經(jīng)營(yíng)方式的不同，在檢查中也各有不同的特點(diǎn)。 以進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)與?增值稅納稅