流轉稅類ppt課件(2)(存儲版)
【正文】 從購買方所收取的全部價款，包括收取的一切價外費用，但不包括已繳納的增值稅額。 （ 6）向農業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農產(chǎn)品一批，支付收購價 30萬元，支付給運輸單位的運費 5萬元，取得相關的合法票據(jù)。 生產(chǎn)銷售的 單位和個人 委托方 納稅人 受托方 扣繳義務人 海關 進口單位和個人 零售單位和個人 （三）稅率 適用于計量單位規(guī)范、供求基本平衡、產(chǎn)品價格差異小的應稅消費品 加強消費稅調節(jié)作用，防止納稅人避稅，對卷煙和酒類從 2022年6月起，從量定額和從價定率相結合。該酒廠應納消費稅是多少？ 兼營不同稅率的應稅消費品： ① 兼營不同稅率應稅消費品分別核算，分別計稅 ② 兼營不同稅率應稅消費品不單獨核算，適用從高稅率。 卷煙： 應納稅額 =（關稅完稅價格 +關稅 +消費稅定額稅 ） 247。 （二）營業(yè)稅的征收范圍、稅率： 稅目 征收范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)、管道煤氣集資費 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告 業(yè)和其他服務業(yè) 5% 轉讓無形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技 術、出租電影拷貝，轉讓著作權和轉讓商譽 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物 金融保險業(yè) 金融業(yè)、保險業(yè) 娛樂業(yè) 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺球 5% 其他娛樂（如：卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、網(wǎng)吧等） 5～ 20% 組成計稅價格 =成本（營業(yè) /工程） （ 1+成本利潤率） 247。 例： A建筑公司 2022年主要發(fā)生了如下業(yè) 務：該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房 3 棟，建筑安裝成本為 6000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中 1棟留作 自用， 1棟對外出租，取得租金收入 200萬 元，另 1棟對外銷售，取得銷售收入 3500萬 元。 例題：下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。該公司月初儲金余額為 7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的 1年期存款利率為 3%）。 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。試計算該旅行社組織這次旅游應納的營業(yè)稅。 ① 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。 個人銷售購買的住房的營業(yè)額： 購買時間 ﹤ 5年，所有住房對外銷售，全額 ≥5年，非普通住房 ，差額 普通住房 ，免征 [例題 ]：某單位 2022年 2月取得用于抵債的房屋一幢，作價 20萬元， 3月份將其出售，取得轉讓收入 30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅 。 判斷是否單獨核算 （ 4）郵電業(yè)務 郵電部門和非郵電部門提供集郵商品、報刊、電信產(chǎn)品等的處理 例題：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質）下轄施工隊、金屬結構件工場， 2022年 6月承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施 工總包合同，總包合同明確工程總造價 3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費價款 1000萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的、并按市場價確定的金屬結構件金額 500萬元（購進金屬結構件原料時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款 300萬元）；建設方采購其他建筑材料等 1500萬元。 ② 為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術服務的行為，應按提供泥漿工程勞務項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。燃氣公司銷售燃氣屬于貨物，因此應征收增值稅。 第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費。 （ 2）銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售業(yè)務。 轉讓其購置的不動產(chǎn)或土地使用權，全部收入減去原值。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣費以及代承租人支付的水、電、氣費、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 （五）郵電通信業(yè)： ③ 單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。由市人民影劇院提供場所 ,并由其售票，共收取門票 202200元，按照協(xié)議應該支付經(jīng)紀人 10000元，支付市影劇院 40000元。 現(xiàn)在實際征收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費收入金額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。 外匯轉貸業(yè)務 融資租賃業(yè)務的處理 融資租賃的營業(yè)額（本期） = （應收取的全部價款和價外費用 實際成本 ） （本期天數(shù) 247。 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業(yè)額。 （ 2）從事鐵路運營業(yè)務的納稅人，按照業(yè)務的管理者或經(jīng)營者分別確定。假定進口卷煙關稅稅率為 20%。 （ 1消費稅率） ③ 復合計稅 =生產(chǎn)數(shù)量 單位稅額 +組成計稅依據(jù) 適用比例稅率 委托加工應稅消費品的處理： ① 從量定額：應納稅額 =加工數(shù)量 單位稅額 ② 從價定率：應納稅額 =組成計稅價格 適用比例稅率 A同類產(chǎn)品售價 B組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） 247。 （ 1+3%） =（萬元） 四、增值稅出口退稅 １、既免又退 ２只免不退 ３、不免不退 五、增值稅征收管理 （一）免稅項目 、科學實驗和教學的進口儀器、設備 、國際組織無償援助的進口物資和設備 ，在投資總額內進口的自用設備 (不包括個體經(jīng)營者 )銷售自己使用過的除汽車、摩托車、游艇以外的
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