流轉(zhuǎn)稅類ppt課件(2)-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ 8）汽車按揭服務(wù)和代辦業(yè)務(wù)。 請(qǐng)問該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和代繳的營(yíng)業(yè)稅。 按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 品的收入的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 中發(fā)生的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 （ 4）廣告業(yè)以廣告收入作為營(yíng)業(yè)額。 （ 1）旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)額。 郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指提供傳遞函件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。按上述規(guī)定計(jì)算儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額以后，在計(jì)算保險(xiǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額時(shí)，應(yīng)相應(yīng)從“保費(fèi)收入”賬戶營(yíng)業(yè)收入中扣除儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。 保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。 銀行系統(tǒng) 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 上級(jí)行 下級(jí)行 中國(guó)銀行 貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額。 ③ 組成計(jì)稅價(jià)格 （二）建筑業(yè)： 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 外購已稅消費(fèi)品、委托加工收回 連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算： 準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅額： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅款 =當(dāng)期 …… 買價(jià) 適用稅率 當(dāng)期 …… 買價(jià) =期初庫存買價(jià) +當(dāng)期購買價(jià) 期末庫存的買價(jià) ① 準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品： 酒及酒精、 成品油 、小汽車、高檔 手表、高爾夫球 例 2：某酒廠 4月份外購煙絲，取得增值是專用發(fā)票上注明稅款 ，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初 2萬元，期末 12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅允許扣除的消費(fèi)稅是多少 ? 例 1：下列選項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款規(guī)定的是（ ） A外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 C外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力 D外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 （三）納稅期限： 六、消費(fèi)稅的征收管理 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （二）納稅地點(diǎn)： 五、減稅： 從 2022年 1月，低污染排放值的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。 （題中價(jià)格均不含稅） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算： ① 從量定額： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 ② 從價(jià)定率： 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 2022年 1月 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶反映銷售糧食白酒 60000斤，取得不含稅銷售額 105000元；銷售啤酒 150噸，每噸不含稅售價(jià) 2900元。 （二）小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 1? 含 稅 銷 售 額銷 售 額 （ + 征 收 率 ）（三）進(jìn)口貨物： 應(yīng)納增值稅＝ 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格 （１＋關(guān)稅稅率）＋消費(fèi)稅 例題：某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 8月份取得零售收入總額 。 刪除 只限于因管理不善造成的 例題：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%， 5月份發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具在增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售 80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入。 無形動(dòng)產(chǎn)：電力、熱力、氣體包括在內(nèi) 提供加工、修理、 修配 勞務(wù) 的： 受托方的原料、材料 受托方的加工費(fèi)、修理費(fèi)等 一般納稅人： 扣繳義務(wù)人： 除小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)、個(gè)人和企業(yè)性單位。 商品流轉(zhuǎn)稅 商品銷售額： 商品交換過程中實(shí)現(xiàn)的金額 采購額： 購進(jìn)商品支付的金額 非商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)稅額 營(yíng)業(yè)收入額 貨幣收入額 二、流轉(zhuǎn)稅制的設(shè)計(jì)： （一）征收范圍的選擇：概括法：一般營(yíng)業(yè)稅 列舉法：一般產(chǎn)品稅 （二）納稅環(huán)節(jié)的選擇：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)：消費(fèi)稅、關(guān)稅 多環(huán)節(jié)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （三）計(jì)稅依據(jù)的選擇：銷售價(jià)格 銷售數(shù)量 （四）課稅對(duì)象的選擇： 全部流轉(zhuǎn)額： 營(yíng)業(yè)稅 流轉(zhuǎn)額中的增值額：增值稅 三、流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)： １、與商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切 ２、稅額與商品價(jià)格關(guān)聯(lián)密切 ３、普遍采用比例稅率，計(jì)征簡(jiǎn)便 ４、是間接稅，易轉(zhuǎn)嫁，敏感度低 四、評(píng)價(jià)： 缺點(diǎn)：累退性 五、我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅： 增值稅為主、輔之以消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 （ 2）客觀標(biāo)準(zhǔn)：按經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，以年銷售額多少來確定。 生產(chǎn)、批發(fā)、零售 ：視為銷售行為 其他企業(yè)和個(gè)人 ：不視同，不交稅 （ 2）混合銷售行為 銷售應(yīng)稅貨物 提供應(yīng)稅勞務(wù) 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 同時(shí) 單獨(dú)核算 不能單獨(dú)核算 （ 3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 納稅人出口貨物（除一部分國(guó)家特殊規(guī)定外） 三、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 增值稅額的計(jì)算有兩種方法： （一）一般納稅人增值稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 的確定 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 扣額法：應(yīng)納稅額 =增值額 稅率 （直接法） =（當(dāng)期銷售收入額 法定扣除項(xiàng)目金額） 稅率 扣稅法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （間接法） =當(dāng)期銷售收入額 稅率 當(dāng)期外購扣除項(xiàng)目已納稅額 （ 1） 銷售額 的確定：
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