《流轉稅類》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計算。由市人民影劇院提供場所 ,并由其售票，共收取門票 202200元，按照協(xié)議應該支付經(jīng)紀人 10000元，支付市影劇院 40000元。 （六）娛樂業(yè)： （七）服務業(yè)： 服務業(yè)的營業(yè)額，是指納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。 （五）郵電通信業(yè)： ③ 單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。 ① 旅游企業(yè)組織旅游團到中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為應稅營業(yè)額。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣費以及代承租人支付的水、電、氣費、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅 例題：下列各項中，符合營業(yè)稅有關規(guī)定的有（ ）。 轉讓其購置的不動產(chǎn)或土地使用權，全部收入減去原值。 （ 1營業(yè)稅稅率） 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。 （ 2）銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售業(yè)務。甲建筑工程公司還將其中 200萬元的建筑工程項目分包給 B建筑工程公司（ B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務的單位）。 第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費。 （ 9）一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件銷售業(yè)務，征收營業(yè)稅。燃氣公司銷售燃氣屬于貨物，因此應征收增值稅。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅；單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。 ② 為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術服務的行為，應按提供泥漿工程勞務項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 （ 5）代購、代銷業(yè)務： 第一，受托方不墊付資金。 判斷是否單獨核算 （ 4）郵電業(yè)務 郵電部門和非郵電部門提供集郵商品、報刊、電信產(chǎn)品等的處理 例題：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質）下轄施工隊、金屬結構件工場， 2022年 6月承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施 工總包合同，總包合同明確工程總造價 3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費價款 1000萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的、并按市場價確定的金屬結構件金額 500萬元（購進金屬結構件原料時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款 300萬元）；建設方采購其他建筑材料等 1500萬元。 五、營業(yè)稅的征收管理（略） 每次營業(yè)額 100元 四、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠： （一）起征點： 月營業(yè)額 10005000元，各地區(qū)自行決定。 個人銷售購買的住房的營業(yè)額： 購買時間 ﹤ 5年，所有住房對外銷售，全額 ≥5年，非普通住房 ，差額 普通住房 ，免征 [例題 ]：某單位 2022年 2月取得用于抵債的房屋一幢，作價 20萬元， 3月份將其出售，取得轉讓收入 30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅 。廣告業(yè)務收入是指廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等。 ① 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。 ④ 納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。試計算該旅行社組織這次旅游應納的營業(yè)稅。其中，報刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務以實際取得的收入額（差額或收益額）確定營業(yè)額。 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。該公司月初儲金余額為 7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的 1年期存款利率為 3%）。 中國境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 例題：下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 向借款方收取的利息收入全額（含基準利率計算的利息和各種加息、罰息等） 其他銀行 上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補。 例： A建筑公司 2022年主要發(fā)生了如下業(yè) 務：該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房 3 棟，建筑安裝成本為 6000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中 1棟留作 自用， 1棟對外出租，取得租金收入 200萬 元，另 1棟對外銷售，取得銷售收入 3500萬 元。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 （二）營業(yè)稅的征收范圍、稅率： 稅目 征收范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)、管道煤氣集資費 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告 業(yè)和其他服務業(yè) 5% 轉讓無形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技 術、出租電影拷貝，轉讓著作權和轉讓商譽 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物 金融保險業(yè) 金融業(yè)、保險業(yè) 娛樂業(yè) 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺球 5% 其他娛樂（如：卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、網(wǎng)吧等） 5～ 20% 組成計稅價格 =成本（營業(yè) /工程） （ 1+成本利潤率） 247。 或 =應稅消費品的出口數(shù)量 單位稅額 部分貨物可以在前幾個環(huán)節(jié)享受退稅 應退消費稅額 =出口貨
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