《流轉(zhuǎn)稅類》ppt課件 (2)-全文預(yù)覽
【正文】 物銷售額 適用稅率 四、消費(fèi)稅的免（退）稅： 出口貨物在出口環(huán)節(jié)免交增值稅和消費(fèi)稅 第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅 一、營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)： （一）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事提供 ①應(yīng)稅勞務(wù)②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)③銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 卷煙： 應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅定額稅 ） 247。 （ 1消費(fèi)稅率） ③ 復(fù)合計(jì)稅：（進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒） 例：某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙 8萬條（每條 200支），支付買價(jià) 200萬元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 12萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 8萬元。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅是多少？ 兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品： ① 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算，分別計(jì)稅 ② 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品不單獨(dú)核算，適用從高稅率。 從量定額 復(fù)合計(jì)稅 從價(jià)定率 （二）幾種特殊行為的消費(fèi)稅額的計(jì)算： 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的處理： 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 不繳納 其他 （ 1）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 2）在建工程 （ 3）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu) （ 4）饋贈(zèng)、贊助、集資、 福利、獎(jiǎng)金等 ① 從量定額：應(yīng)納稅額 =生產(chǎn)自用數(shù)量 單位稅額 ② 從價(jià)定率：應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用比例稅率 A同類產(chǎn)品均價(jià) B組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)） 247。 生產(chǎn)銷售的 單位和個(gè)人 委托方 納稅人 受托方 扣繳義務(wù)人 海關(guān) 進(jìn)口單位和個(gè)人 零售單位和個(gè)人 （三）稅率 適用于計(jì)量單位規(guī)范、供求基本平衡、產(chǎn)品價(jià)格差異小的應(yīng)稅消費(fèi)品 加強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用，防止納稅人避稅，對(duì)卷煙和酒類從 2022年6月起，從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合。計(jì)算該商店 8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià) 30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 生產(chǎn)、批發(fā)、零售 ：視為銷售行為 其他企業(yè)和個(gè)人 ：不視同，不交稅 （ 2）混合銷售行為 銷售應(yīng)稅貨物 提供應(yīng)稅勞務(wù) 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 同時(shí) 單獨(dú)核算 不能單獨(dú)核算 （ 3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 納稅人出口貨物（除一部分國(guó)家特殊規(guī)定外） 三、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 增值稅額的計(jì)算有兩種方法： （一）一般納稅人增值稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 的確定 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 扣額法：應(yīng)納稅額 =增值額 稅率 （直接法） =（當(dāng)期銷售收入額 法定扣除項(xiàng)目金額） 稅率 扣稅法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （間接法） =當(dāng)期銷售收入額 稅率 當(dāng)期外購扣除項(xiàng)目已納稅額 （ 1） 銷售額 的確定： 從購買方所收取的全部?jī)r(jià)款，包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，但不包括已繳納的增值稅額。 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。 （ 2）客觀標(biāo)準(zhǔn)：按經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，以年銷售額多少來確定。 第二節(jié) 增值稅 一、增值稅概述 （一）含義：以法定增值額為課稅對(duì)象的一種稅 １、理論的增值額：ｖ＋ｍ ２、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的增值額： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值，類似理論上 的增值額 ３、生產(chǎn)全過程的增值額： 各環(huán)節(jié)增值額的總和，當(dāng)于最終商品銷售價(jià)格。 商品流轉(zhuǎn)稅 商品銷售額： 商品交換過程中實(shí)現(xiàn)的金額 采購額： 購進(jìn)商品支付的金額 非商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)稅額 營(yíng)業(yè)收入額 貨幣收入額 二、流轉(zhuǎn)稅制的設(shè)計(jì)： （一）征收范圍的選擇：概括法：一般營(yíng)業(yè)稅 列舉法：一般產(chǎn)品稅 （二）納稅環(huán)節(jié)的選擇：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)：消費(fèi)稅、關(guān)稅 多環(huán)節(jié)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （三）計(jì)稅依據(jù)的選擇：銷售價(jià)格 銷售數(shù)量 （四）課稅對(duì)象的選擇： 全部流轉(zhuǎn)額： 營(yíng)業(yè)稅 流轉(zhuǎn)額中的增值額：增值稅 三、流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)： １、與商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切 ２、稅額與商品價(jià)格關(guān)聯(lián)密切 ３、普遍采用比例稅率，計(jì)征簡(jiǎn)便 ４、是間接稅，易轉(zhuǎn)嫁，敏感度低 四、評(píng)價(jià)： 缺點(diǎn)：累退性 五、我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅： 增值稅為主、輔之以消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 小規(guī)模納稅人 （ 1）主觀標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 無形動(dòng)產(chǎn)：電力、熱力、氣體包括在內(nèi) 提供加工、修理、 修配 勞務(wù) 的： 受托方的原料、材料 受托方的加工費(fèi)、修理費(fèi)等 一般納稅人： 扣繳義務(wù)人： 除小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)、個(gè)人和企業(yè)性單位。 特殊行為 屬于增值稅應(yīng)稅范圍的特殊行為 （ 1）視同銷售行為 A將貨物交由他人代銷； B銷售代銷貨物； （三）增值稅稅率 基本稅率： 17% 低稅率： 13% (P169) 征收率 （小規(guī)模納稅人 ） 3% 零稅率： 注意：若納稅人兼 營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算其銷 售額，本別計(jì)稅，否則從 高適用稅率。 刪除
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