4流轉(zhuǎn)稅管征實(shí)踐與思考-免費(fèi)閱讀
【正文】 四是返利收入的界定問(wèn)題，建議撤銷國(guó)稅發(fā) [2024]第 136 號(hào)文，并補(bǔ)充 “ 對(duì)一般納稅人購(gòu)買貨物后確實(shí)不再需要支付的貨款，或超過(guò)三年仍未支付的貨款，應(yīng)扣減其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金 ” 。五是規(guī)范農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證管理，建立經(jīng)紀(jì)人管理制度。其次，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策與稅收收入是 此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)、西部大開(kāi)發(fā)、振興東北工業(yè)基地等等，需要大量的建設(shè)資金，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策必須保持適度。有些稅收管理員整天忙于事務(wù)和中心工作，很少深入企業(yè)，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況不了解，管理過(guò) 第 13 頁(yè) 共 17 頁(yè) 于粗放，對(duì)納稅人連續(xù)零申報(bào)負(fù)申報(bào)或極低稅負(fù)申報(bào)沒(méi)有引起重視，時(shí)間越長(zhǎng)積累的問(wèn)題越來(lái)越多，數(shù)額越來(lái)越大，直至無(wú)法收拾的地步。這就使得一些在稅務(wù)資格年審中 第 12 頁(yè) 共 17 頁(yè) 未達(dá)到的原一般 納稅人的資格，紛紛采取注銷原稅務(wù)登記，然后再重新申請(qǐng)新的稅務(wù)登記的辦法，以繼續(xù)取得一般納稅人的資格，從而規(guī)避一般納稅人的資格年審 .相關(guān)手續(xù)符合新辦一般納稅人企業(yè)的條件，國(guó)稅部門就必須對(duì)其認(rèn)定 .否則，就是未按規(guī)定執(zhí)行政策 .而這樣的認(rèn)定結(jié)果，明顯的存在問(wèn)題，但它符合相關(guān)的認(rèn)定政策，作為主管國(guó)稅機(jī)關(guān)又不得不違心的予以認(rèn)定 .這是明顯的繞過(guò)紅燈的做法 .面對(duì)這樣的情況稽查部門處理起來(lái)，感覺(jué)無(wú)從下手。而證明單的開(kāi)具由于是既涉及到供貨方又涉及銷貨方的行為，這樣企業(yè)如果要開(kāi)具一份證明單就要同時(shí)出具相關(guān)的證明材料，否則稅務(wù)部門就會(huì)拒絕填開(kāi)。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返 利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者到稅務(wù)部門開(kāi)具的 第 8 頁(yè) 共 17 頁(yè) 普通發(fā)票等，可以直接依 13%扣除，如果征稅農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定可以到稅務(wù)部門開(kāi)具 4%征收率的增值稅專 用發(fā)票，是按 13%抵扣還是按 4%抵扣，以及小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的普通發(fā)票，是按照注明金額直接依 13%扣除，還是按照計(jì)算后的不含稅價(jià)依 13%扣除率抵扣，須進(jìn)一步明確。四是現(xiàn)行增值稅政策優(yōu)惠幾乎涵蓋經(jīng)濟(jì)、 第 7 頁(yè) 共 17 頁(yè) 社會(huì)以及政治、軍事等各個(gè)方面，具有普遍優(yōu)惠的特點(diǎn)，不僅弱化稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向功能，也影響財(cái)政收入，加上優(yōu)惠政策的設(shè)置不盡完善，影響優(yōu)惠政策目標(biāo)的效果和增值稅的鏈條作用。同時(shí)，該局還通過(guò)獎(jiǎng)懲等方式促進(jìn)個(gè)人自學(xué)，對(duì)業(yè)務(wù)能力較低、電腦運(yùn)用水平較差的對(duì)象通過(guò) “ 手牽手、師帶徒 ” 等活動(dòng)，幫助他們提高綜合素質(zhì)，有效盤活人力資源。還通過(guò)健全和完善國(guó)地稅協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)與工商、公安、財(cái)政、銀行等部門的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅管征。依托納稅評(píng)估系統(tǒng)、增值稅預(yù)警系統(tǒng) 和重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，該局重點(diǎn)抓好稅負(fù)畸低的企業(yè)進(jìn)行約談評(píng)估，并通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)、設(shè)立評(píng)估臺(tái)賬等手段來(lái)完善稅源分析評(píng)估機(jī)制，嚴(yán)格評(píng)估效率與質(zhì)量的考核。 （一）以行業(yè)管理為著力點(diǎn)，提升流轉(zhuǎn)稅管征水平。 一、主要做法與成效 近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持依法治稅，全面提高流轉(zhuǎn)稅征管質(zhì)量與效率。 （二）狠抓流轉(zhuǎn)稅收入分析 和納稅評(píng)估，建立良性互動(dòng)機(jī)制。依托 “ 戶籍管理信息系統(tǒng) ” ，建立三級(jí)戶籍巡查制度即片區(qū)管理員正常巡查每月不少于一次，分局區(qū)域巡查每季度不少于一次，縣局抽查每半年不少于一次，切實(shí)加強(qiáng)漏征漏管戶和假停歇業(yè)戶的巡查監(jiān)控。 （五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，著力提升干部管征能力。二是一般納稅人資格認(rèn)定主要以銷售額大 小和會(huì)計(jì)核算是否健全為標(biāo)準(zhǔn)，很多經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的納稅人很難達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使得增值稅的稅款抵扣鏈條中斷；按征收率計(jì)算代開(kāi)專用發(fā)票形成下一環(huán)節(jié)計(jì)稅的高征低扣，增加了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的額外稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致一般納稅人普遍拒絕接受小規(guī)模納稅人供貨，從而制約了小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。那么，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng) 稅額是否應(yīng)調(diào)整為買價(jià) /（ 1扣除率） *扣除率，值得商榷。但一些不屬生產(chǎn)用的貨物能否抵扣，如納稅人用于廣告費(fèi)開(kāi)支的廣告費(fèi)用、用于招待費(fèi)開(kāi)支的煙、酒、食品、禮品等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅金是否可以在銷 項(xiàng)稅額中抵扣值得商榷。但以票管稅模式必須以一般納稅人所 有的銷售收入均如實(shí)填開(kāi)專用發(fā)票為前提，而現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)銷售不開(kāi)票行為大量存在，最典型的是一些商業(yè)零售企業(yè)，商業(yè)零售是增值稅鏈條的最后一環(huán)，其銷售對(duì)象大部分是個(gè)人消費(fèi)者，一般不需開(kāi)具發(fā)票，因而其銷項(xiàng)稅金難以通過(guò)發(fā)票管好，盡管現(xiàn)在推行了逐筆開(kāi)票，但仍屬流于形式，財(cái)務(wù)處理根本不憑銷售發(fā)票記銷售帳簿，這就出現(xiàn)了大量零申報(bào)和負(fù)申報(bào)等異?，F(xiàn)象。因此這樣的稅收政策給實(shí)際執(zhí)行帶來(lái)了困難。 （四
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