【正文】 應(yīng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員； 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； ? 企業(yè)會計系統(tǒng)的設(shè)置要求 大中型中央企業(yè)應(yīng)設(shè)置總會計師，不得設(shè)置與其職責(zé)重疊的副職。 第四十條 第五章 信息與溝通 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 77 頁數(shù) 77 五、 網(wǎng)絡(luò)安全等控制 一、開發(fā)與維護控制 二、訪問與變更控制 四、文件儲存與保管控制 三、 數(shù)據(jù)輸入與輸出控制 信息系統(tǒng)一般控制 ? 信息技術(shù) 第四十一條 第五章 信息與溝通 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 78 頁數(shù) 78 反舞弊 工作重點 相關(guān)機構(gòu)或人員串通 舞弊 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者 重大遺漏 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員 濫用職權(quán) ? 反舞弊機制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。 在已印發(fā)征求意見的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（ 22項）、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引的基礎(chǔ)上，深入開展調(diào)查研究，在 2022年底前形成較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引送審稿， 2022年初啟動文件會簽工作，以便為 2022年 7月 1日內(nèi)控基本規(guī)范在上市公司實施奠定扎實基礎(chǔ)。 監(jiān)管層： ?制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn) ?制定內(nèi)控體系的評價標(biāo)準(zhǔn) ?政策落實 三方合力 中介機構(gòu)： ?提供適合中國現(xiàn)狀的內(nèi)控簽證和咨詢服務(wù) 四、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 頁數(shù) 90 頁數(shù) 90 財政部下一步工作重點 一是按照科學(xué)民主決策要求，調(diào)整、充實企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員和咨詢專家，通過“海選”等方式，團結(jié)、凝聚一大批有志于為提高我國企業(yè)內(nèi)部控制水平貢獻(xiàn)智慧和力量的有識之士，為推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)儲備人才資源、提供智力支持。 內(nèi)控的三個層面 ?外部環(huán)境與風(fēng)險文化 ?集團管理 /治理結(jié)構(gòu) ?運營層面 業(yè)務(wù) /財務(wù) 內(nèi)控手冊與傳統(tǒng)制度的差異 明確界定各部門職責(zé)邊界； 清晰的授權(quán)審批矩陣表； 流程形式重點突出，切合現(xiàn)狀，便于操作； 加入詳細(xì)的監(jiān)督評價要點。 ?Q6：基本規(guī)范與現(xiàn)有內(nèi)控相關(guān)規(guī)定的關(guān)系。 四、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 頁數(shù) 95 頁數(shù) 95 由此進(jìn)入 前期 調(diào)研 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀描述 集團內(nèi)控 模式設(shè)計 核心流程 設(shè)計 管理制度的 調(diào)整和完善 內(nèi)部體系 評價 持續(xù) 改進(jìn) 外部 監(jiān)管 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)實施路徑圖 四、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 頁數(shù) 96 頁數(shù) 96 成果形式 前期調(diào)研 與診斷 集團公司管理模式設(shè)計 核心流程 設(shè)計 管理制度的調(diào)整與補充 1 2 3 4 ?集團公司管控體系設(shè)計 ? 管理模式 ? 權(quán)限分配 ? 控制循環(huán)管理 ? 關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程 管理文件 ?關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程圖 ?關(guān)鍵控制文檔 ?關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理程序文件 ? 現(xiàn)有管理制度的調(diào)整 ?新管理制度的補充 ?集團公司內(nèi)控診斷報告 集團內(nèi)部 控制現(xiàn)狀描述 5 ?集團內(nèi)部控制 現(xiàn)狀描述 ?制度體系 ?業(yè)務(wù)流程體系 ?重要業(yè)務(wù)單位內(nèi)控現(xiàn)狀描述 ?風(fēng)險評估報告 四、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 頁數(shù) 97 頁數(shù) 97 ?Q1：關(guān)于基本規(guī)范及其配套指引的法律效應(yīng)問題 ?Q2:誰對內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)？ ?Q3: 關(guān)于應(yīng)用指引的定位 ? 強制性、指導(dǎo)性、自主性。 四、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的貫徹實施 頁數(shù) 92 頁數(shù) 92 普遍存在的疑惑？ ，內(nèi)控失效的原因很多，從哪個層面做內(nèi)控才能有效管理？ ，但執(zhí)行不利，如何能保證再做一套內(nèi)控規(guī)范就管用？ ，股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式變化，現(xiàn)在設(shè)置內(nèi)控如何適應(yīng)未來的變化？ 、配套的管理基礎(chǔ)、人員的素質(zhì) …規(guī)范的內(nèi)控體系建設(shè)難以執(zhí)行。 ?為資本市場的進(jìn)一步發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)。 ?內(nèi)部控制自我評價 第四十六條 第六章 內(nèi)部監(jiān)督 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 83 頁數(shù) 83 ? 內(nèi)部控制文件保管 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。 第三十九條 第五章 信息與溝通 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 76 頁數(shù) 76 ? 信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并加以解決。 ? 合同協(xié)議的擬定與審批； ? 合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。 ? 發(fā)現(xiàn)性控制 – 把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制： ?異常情況報告； ?編制調(diào)節(jié)表； ?周期性的審計； ?盤點。 第十九條 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 54 頁數(shù) 54 ?根據(jù)控制目標(biāo)開展風(fēng)險評估 （二）資產(chǎn)安全 （三）財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 （四）提高經(jīng)營效率和效果 （五）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 （一）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 內(nèi)部控制的目標(biāo) 全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估 第二十條 第三章 風(fēng)險評估 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 55 頁數(shù) 55 內(nèi)部風(fēng)險識別 內(nèi)部風(fēng)險 識別 管理因素 人力資源因素 自主創(chuàng)新因素 財務(wù)因素 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營方式 ? 資產(chǎn)管理 ? 業(yè)務(wù)流程 ? 營運安全 ? 員工健康 ? 環(huán)境保護 ? 研究開發(fā) ? 技術(shù)投入 ? 信息技術(shù) ? 財務(wù)狀況 ? 經(jīng)營成果 ? 現(xiàn)金流量 ? 職業(yè)操守 ? 專業(yè)勝任能力 ? 團隊精神 安全環(huán)保因素 第二十二條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 56 頁數(shù) 56 外部風(fēng)險識別 外部風(fēng)險 識別 經(jīng)濟因素 自然環(huán)境因素 社會因素 行業(yè)技術(shù)因素 ? 經(jīng)濟形勢 ? 產(chǎn)業(yè)政策 ? 融資環(huán)境 ? 法律法規(guī) ? 監(jiān)管要求 ? 安全穩(wěn)定 ? 文化傳統(tǒng) ? 社會信用 ? 教育水平 ? 消費者行為 ? 技術(shù)進(jìn)步 ? 工藝改進(jìn) ? 自然災(zāi)害 ? 環(huán)境狀況 法律因素 ? 市場競爭 ? 資源供給 第二十三條 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 57 頁數(shù) 57 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。 審計委員會成員 的必備條件： ?審計委員會 第十三條 ?廣泛的商業(yè)經(jīng)驗； ?理解審計人員的角色； ?熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 三、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 的主要內(nèi)容 頁數(shù) 46 頁數(shù) 46 ? 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 股東大會 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) ⑴ 董事會 對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) ⑴ 監(jiān)事會 對股東 (大 )會負(fù)責(zé) ,監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé) ⑴ 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 ? 專項監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 、組織結(jié)構(gòu) 、 經(jīng)營活動 、 業(yè)務(wù)流程 、 關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查 。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 31 頁數(shù) 31 三、全面控制階段： 進(jìn)入 21世紀(jì)，隨著世界范圍的企業(yè)合并、資本國際化、貿(mào)易壁壘的逐漸消失和金融市場的一體化，內(nèi)部控制日益成為一個世界性話題，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險，會計控制必須向全面控制發(fā)展。 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 26 頁數(shù) 26 COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 運營 公司層面 分支機構(gòu) 戰(zhàn)略 報告 遵循 分、子公司 業(yè)務(wù)板塊 監(jiān)控 信息與溝通 控制活動 風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險分析 風(fēng)險識別 目標(biāo)設(shè)定 內(nèi)部環(huán)境 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 27 頁數(shù) 27 2022 2022 2022 Combined Code HIH保險公司 安然 薩班斯－奧克斯利法案 世通 Qwest Code of Corporate Governance 國際內(nèi)部控制的發(fā)展與最新趨勢 2022 2022 2022 公司治理 守則 第 9號法案審計改革和公司信息披露法案 企業(yè)管治 常規(guī)守則 內(nèi)部控制規(guī)范 2022 Financial Instruments and Exchange Law 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 28 頁數(shù) 28 內(nèi)部牽制階段 會計控制階段 全面控制階段 1 2 3 二、內(nèi)部控制的概念及歷史演變過程 頁數(shù) 29 頁數(shù) 29 （一）第一階段是內(nèi)部牽制。 控制環(huán)境 ?營造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制。 COSO由 美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會 (IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 (FEI)、美國會計學(xué)會 (AAA)、管理會計學(xué)會 (IMA)