【正文】 層證明內(nèi)部審計持續(xù)改進(jìn)承諾的履行，證明內(nèi)部審計值得信賴。 背景 IPPF QA流程 建議 PPF與IPPF 《 內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框 架 》 （ PPF）強(qiáng)制性 強(qiáng)力推薦 IIA認(rèn)可或制定 內(nèi)部審計定義 √ 職業(yè)道德規(guī)范 √ 標(biāo)準(zhǔn) √ 實務(wù)公告 √ 發(fā)展與實務(wù)幫助 √ 《 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 》 （ IPPF） 強(qiáng)制性 強(qiáng)力推薦 內(nèi)部審計定義 √ 職業(yè)道德規(guī)范 √ 標(biāo)準(zhǔn)和釋義 √ 立場公告 √ 實務(wù)公告 √ 實務(wù)指南 √ 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn) ? 1300 Quality Assurance and Improvement Program ? 1310 Quality Program Assessments ? 1311 Internal Assessments ? 1312 External Assessments ? 1320 Reporting on the Quality Program ? 1321 Use of “Conducted in Accordance with the Standards” ? 1322 Disclosure of Nonpliance 背景 IPPF QA流程 建議 與質(zhì)量有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部評估 ? ： ? ? 應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評估的依據(jù)。 ? 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序包括對以下項目的評估： ?在綜合評分的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作遵循“內(nèi)部審計定義”、 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 和 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的情況發(fā)表意見。首席審計執(zhí)行官的反饋，包括行動計劃和實施日期。 第四節(jié) 內(nèi)部審計風(fēng)險及防范 ? 一、內(nèi)部審計風(fēng)險的定義 ? 二、內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容 ? 三、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因 ? 四、防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策 第五節(jié) 內(nèi)部審計制度建設(shè) ? 一、內(nèi)部審計章程 ? 二、內(nèi)部審計操作性制度 ? 三、內(nèi)部審計工作手冊 。適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。內(nèi)部審計工作為組織增加價值、改善組織運(yùn)營的程度。包括將內(nèi)部審計的實務(wù)及業(yè)績指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計最佳實務(wù)進(jìn)行對比。對其他業(yè)績衡量指標(biāo)的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。 IIA質(zhì)量評估小組專家經(jīng)過一周的駐地評審，給予了該公司內(nèi)部審計質(zhì)量達(dá)到了評估標(biāo)準(zhǔn)的最高級別 —總體遵循 《 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 的評估結(jié)論。 ? 二、確定內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé) ? 三、編制年度審計計劃 ? 四、人力資源管理 ?制訂人才需求計劃 ?內(nèi)部審計人力資源的培養(yǎng) ?內(nèi)部審計人員業(yè)績評價 ? 五、溝通管理 ?組織內(nèi)溝通的管理 ?組織外溝通的管理 第二節(jié) 內(nèi)部審計項目管理 ? 一、內(nèi)部審計項目管理的目標(biāo) ?審計工作實現(xiàn)經(jīng)高級經(jīng)理層和董事會通過的內(nèi)部審計活動章程所規(guī)定的總體目標(biāo)并履行章程所規(guī)定的責(zé)任； ?內(nèi)部審計活動的資源得到有效率、富有成果的使用； ?審計工作的開展遵循 《 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 ? 二、審計項目管理的要素 ? 審計主體管理 ——優(yōu)化人力資源配置； ? 審計對象管理 ——規(guī)范約束審計過程； ? 審計標(biāo)準(zhǔn)管理 ——矯正項目管理的評價標(biāo)準(zhǔn) ? 三、內(nèi)部審計項目管理的程序 ? 制訂計劃； ? 初步檢查； ? 審計方案； ? 現(xiàn)場實施階段； ? 撤出審計工作小組時的面談； ? 報告； ? 審計報告審閱； ? 結(jié)束項目 主要內(nèi)容 ?內(nèi)部審計質(zhì)量評估背景、價值與動態(tài) ?內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進(jìn)程序的性質(zhì)與范圍 ?IPPF(IIA) 開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估的價值所在 ? 1．提升專業(yè)信任度 ? 具有一定的符合標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)水平并不意味著不需要追求更好。 (14)上次審計的日期和結(jié)果。 風(fēng)險管理審計 (6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和易變性。 風(fēng)險管理審計 （ 三 ） 風(fēng)險管理審計程序 制定 年度審計計劃 在可能影響組織的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作計劃。 風(fēng)險管理審計 風(fēng)險管理審計的目標(biāo) 內(nèi)部審計師必須確認(rèn)組織的風(fēng)險管理過程是否符合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，從總體上對風(fēng)險管理過程的充分性、有效性發(fā)表意見： ① 識別組織風(fēng)險，并進(jìn)行排序； ② 確定組織可以接受的風(fēng)險水平； ③ 將風(fēng)險控制在可以接受水平的活動； 風(fēng)險管理審計 ④ 持續(xù)的監(jiān)督，定期對風(fēng)險及控制的有效性 進(jìn)行再評估； ⑤ 定期報告，公司定期向利益關(guān)系人傳達(dá)風(fēng) 險及其控制情況。 風(fēng)險管理審計 ? 方法： 損失頻率估計、損失程度估計、風(fēng)險衡量方法 ——數(shù)理統(tǒng)計、概率論等。 風(fēng)險（ Risk) = 損害 * 發(fā)生的概率 風(fēng)險管理審計 總之，風(fēng)險是指一件事情或行為可能對組織產(chǎn)生不利的影響。 ? 帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)控審計報告：增 “ 強(qiáng)調(diào)事項 ” 。 董事會的責(zé)任 ? 公司治理的監(jiān)督責(zé)任。 預(yù)算委員會 根據(jù)總目標(biāo)提出各部門分解目標(biāo) 各部門 根據(jù)總目標(biāo)和部門情況提出部門預(yù)算 各部門 上報部門預(yù)算 預(yù)算委員會 審核各部門預(yù)算，進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡、匯總成公司全面預(yù)算 公司 董事會審核 股東會批準(zhǔn) 有利于公司治理的完善 工作底稿 審計事項：定額制度和價格標(biāo)準(zhǔn) 被審單位： 索引號： A21 測試事項 測試對象 測試方法 取得證據(jù) 是否 制定 有 材料（工時）消耗定額及價格標(biāo)準(zhǔn)？ 技術(shù)部門 財務(wù)部門 檢查文件 文檔復(fù)印件 定額與標(biāo)準(zhǔn)制定 是否科學(xué) 合理？ 技術(shù)人員 生產(chǎn)人員 訪談討論 調(diào)查表 訪談記錄 調(diào)查表 定額與標(biāo)準(zhǔn) 是否正確運(yùn)用 于預(yù)算的編制？ 預(yù)算編制部門人員 審閱預(yù)算 訪談討論 預(yù)算摘要 訪談記錄 四、有效性審計 測算部門指標(biāo)的實現(xiàn)水平 （或?qū)Σ块T報告的業(yè)績進(jìn)行 確認(rèn) ） 收集預(yù)算下達(dá)的部門目標(biāo) 比較 差異 對差異進(jìn)行 分析 因素分析 風(fēng)險分析 建議 反饋 四、 有效性審計 預(yù)算項目 預(yù)算水平 實現(xiàn)水平 差異 因素分析 風(fēng)險分析 建議反饋 銷售量 銷售價格 銷售額 現(xiàn)金流量 銷售費(fèi)用 等等 外部因素 內(nèi)部因素 制度設(shè)計 制度執(zhí)行 偶然因素 等等 影響盈利 庫存積壓 信息失真 損失浪費(fèi) 資本流失 等等 五、人力資源管理審計 ? 流程： ? 規(guī)劃、引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、推出 ? 內(nèi)部控制審計： ? 整體布局是否合理 ? 激勵約束制度是否合理 ? 推出機(jī)制是否合理 人力資源效益審計 一、人力資源效益審計的意義 二、人力資源的投入、產(chǎn)出關(guān)系： 數(shù)量利用 人力資源 時間利用 勞動成果 能力利用 投入 產(chǎn)出 勞動生產(chǎn)力 三、人力資源數(shù)量利用效益的審計 （ 1）勞動定員的合理性和遵守情況； （ 2）人力資源結(jié)構(gòu)變動的審查； （ 3）人力資源流動的審計。 遵循性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容：（內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 12號） （ 1）國家相關(guān)法規(guī)； （ 2）行業(yè)、部門的政策； （ 3）組織的經(jīng)營、財務(wù)計劃； （ 4）組織的經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算 ； （ 5）組織規(guī)定的各種程序和標(biāo)準(zhǔn)； （ 6）組織簽訂的各類合同。 （ 2）絕對變動 =本年 (實際 )成本總額 上年 (計劃 )成本總額 由預(yù)算控制引起。 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 總概內(nèi)容介紹： （ 1）計劃階段：審計計劃；審計通知書。 第二節(jié) 內(nèi)部審計的概念框架 ? （三）審計署４號令的定義 ? 2022年４月，審計署在其頒發(fā)的４號令《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的管理規(guī)定 》的 第二條中規(guī)定： “ 內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 第一節(jié) 內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 二、我國內(nèi)部審計發(fā)展回顧 ? （一）建立階段（ 1983年 1994年） ? 在這一階段，內(nèi)部審計功能雖然已在我國建立并逐漸發(fā)展，但尚沒有相應(yīng)法律來確立其地位。 四、要注意的幾個主要問題 ? 注意內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計主體來把握相關(guān)的審計理論于實務(wù)知識。內(nèi)部審計 講授人：時現(xiàn) 陳丹萍 劇杰 李曼 2022— 2022第一學(xué)期 授課對象： 2022級審計 1— 8班學(xué)生 緒論 ? 一、教學(xué)目的 ? 明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵。 ? 案例分析、討論、互動等。 第一節(jié) 內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （三）風(fēng)險管理審計階段： 21世紀(jì)初至今 ? 審計功能從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)向確認(rèn)和咨詢，審計目標(biāo)從查錯糾弊轉(zhuǎn)向幫助組織增加價值，內(nèi)部審計從原來的幫助管理者更好地履行職責(zé)這一但一指向，轉(zhuǎn)向了為組織的所有利益相關(guān)者服務(wù)這一多元化視角，其更具前瞻性、建設(shè)性。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 五、內(nèi)部審計行業(yè)管理與規(guī)范化體系 （一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理 IIA CIIA CNAO 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 （二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)范化體系 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 （ 1）明確內(nèi)部審計的基本問題； （ 2）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德和合法權(quán)益； （ 3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利； （ 4）內(nèi)部審計協(xié)會的職責(zé)及其與審計機(jī)關(guān)的關(guān)系； （ 5）所在單位對內(nèi)部審計工作的支持。 訂貨點 = 平均每日耗用量 * 訂購時間 庫存量 +保險儲備定額 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的審計 內(nèi)部控制流程： 生產(chǎn)作業(yè)計劃 生產(chǎn)準(zhǔn)備 生產(chǎn)訂單 生產(chǎn)組織 產(chǎn)成品入庫 一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計 (一 )生產(chǎn)計劃的審查 生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 勞動力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 (二 )生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查 二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計 （一）生產(chǎn)成本效益審計 變動成本項目審查的通用模式 = 計劃用量 * 計劃價格 ba=用量差異 = 實際用量 * 計劃價格 總差異 = 實際用量 * 實際價格 cb=價格差異 固定成本項目的審查 （ 1）相對變動 =上年 (計劃 )某 產(chǎn)量 固定成本總額 * 增長 % 由產(chǎn)量變動引起，變動方向與產(chǎn)量變動相反。（亨利 ?法約爾） 二、戰(zhàn)略管理審計 第五章 管理活動審計 三、組織管理審查 直線職能制 職能制