【正文】 益、資產(chǎn)再次評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 1公司設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 公司稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配： (1) 彌補(bǔ)以前年度虧損 (2) 提取法定公積金。 記帳憑證 記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔明了。 帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號(hào)： 帳薄冊(cè)數(shù)： 帳薄頁(yè)碼： 啟用日期： 會(huì)計(jì)主管（簽章）： 記帳員 （簽章）： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會(huì)計(jì)主管 年 月 日 姓名 簽章 年 月 日 姓名 簽章 姓名 簽章 第五節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則 一、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性，會(huì)計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼。 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析。 。 四、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具 體格式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。 總帳 各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。 第四節(jié) 帳薄體系的設(shè)置 一、種類 公司 主要設(shè)序時(shí)帳?。ìF(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細(xì)分類帳）、備查帳?。ㄝo助帳，只供公司總會(huì)計(jì)師或公司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的職員查看）。 本科目應(yīng)設(shè)置以下八個(gè)明細(xì)科目： (1) 盈余公積轉(zhuǎn)入 (2) 提取法定盈余公積 (3) 提取法定公益金 (4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利 (5) 提取任意盈余公積 (6) 應(yīng)付普通股股利 (7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (8) 未分配利潤(rùn) 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“存貨跌價(jià)損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。 公司設(shè)置“制造費(fèi)用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 5. 公司設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目核算公司取得的各種補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅）。 2. 公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入 股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分 ，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。 公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： (1)符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資； (2)公 司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。 公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳 十二、長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 九、無(wú)形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括 固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： (1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 公司的長(zhǎng)期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價(jià)款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上，但 不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過(guò) 50％（含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)，需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。公司進(jìn)行債券投 資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過(guò)本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益采取成本法核算。 公司的短期投資通過(guò)“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)帳。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過(guò)三年，仍無(wú)法收回造成的債權(quán)損失 ，可確認(rèn)為壞帳損失。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 五、會(huì)計(jì) 處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。 股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度 第一節(jié) 總 則 一、為了加強(qiáng)和規(guī)范 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制度。 四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 173。在途物資包括各種材料、商品等。 “包裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 七、對(duì)外投資 公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò) 1 年的投資歸為短期投資；反之為長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資又可分為長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期債權(quán)投資指公司購(gòu)入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)