【正文】 生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生 產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 公司設(shè)置“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 十八、利潤及利潤分配 公司設(shè)置“ 本年利潤”科目核算公司 實現(xiàn)的利 潤（或發(fā)生的虧損）總額。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應(yīng)在利潤分配 表中分別列項予以反映。 明細帳 （ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項財務(wù)報告由公司財務(wù)部制定，公司財務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。 本制度由公司董事會授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財務(wù)部進行修改和補充，并負責(zé)解釋。 公司財務(wù)部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項應(yīng)披露事項的發(fā)生。 二、標(biāo)準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則： 公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《股份有限公司會計制度》中規(guī)定的會計科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目而設(shè)置； 滿足上市公司信息披露的一切要求； 滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求； 滿足內(nèi)部管理的要求； 三、標(biāo)準(zhǔn)會計科目及報表格式另行規(guī)定。 四、帳薄的設(shè)置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。 (6) 分配給普通股股東的股利， (7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進行分配。 十七、各項稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為 17% 公司的其他收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。公司采用加權(quán)平均法，計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。 十六、成本和費用 公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。在銷售時 ，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。 公司應(yīng)按以下規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期損益。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計算減少額。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入帳。超過股票面值發(fā)行所得的溢價收入，在“資本公積”科 目核算，不計入本科目。 公司設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。發(fā)行債券時，按實際收到的款項，記入本科目。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 15 頁 項，包括應(yīng)交的教育費附加等。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯 票和商業(yè)承兌匯票。 無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土 地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 長 期投資減值準(zhǔn)備確認標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提 持有的長期投資減值準(zhǔn)備。 其他債權(quán)投資按期計算的應(yīng)收利息確認為當(dāng)期投資收益。 短期投資跌價準(zhǔn)備確認標(biāo)準(zhǔn)： 持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準(zhǔn)備。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。本科目按委托單位設(shè) 置明細帳。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核 算。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。各種存貨按取得時的實際成本核算。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細帳。 外幣金額折 合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯中間匯價作為折合率。 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值風(fēng)險變動很小的投資。 七、會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。 二、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第三節(jié) 會計政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，并參考相 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 15 頁 關(guān)的行業(yè)會計制度 。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機 構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。 四、應(yīng)收款項及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。在途物資包括各種材料、商品等。 “包裝物 ”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細帳。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 15 頁 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 存貨跌價準(zhǔn)備確認標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。 七、對外投資 公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過 1 年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。 公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目進行核算，長期債權(quán)投資指公司購入的 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 15 頁 在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。本科目設(shè)置以下兩個明細科目進行核算： ， 。 一年內(nèi)到期的