【正文】 式、發(fā)行總額 、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進行登記。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 公司按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”，詳細記錄住房基金的 各種來源及用途。 十三、股本 公司設(shè)置“股本”科目 核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應(yīng)在備查簿中詳細記錄。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 15 頁 公司經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按上述有關(guān)規(guī)定，進行會計處理。 股份公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應(yīng)在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。 公司溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時，按 實際收到的金額與發(fā)行價之間的差額記入本科目。 公司接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值與發(fā)生的相關(guān)費用之間的 差額記入本科目。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和資本公積的帳面價值。 公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。 十五、收入 “主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細帳。 商品銷售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。如果提供 的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務(wù)完成時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細帳。 3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。本科目設(shè)置以下二個明細科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細帳。本科目按補貼收入項目設(shè)置明細帳。本科目按收入項目設(shè)置明細帳。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細科目： (1)基本生產(chǎn)成本 (2)輔助生產(chǎn)成本。本科目應(yīng)按成本核算對象進行明細核算。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期間費用，記入“管理 費用”科目，不在本科目核算。 公司設(shè)置“ 主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細帳。 公司設(shè)置“ 其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提 供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。 公司設(shè)置“ 營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。 公司設(shè)置“ 管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 15 頁 括公司的 董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。 公司設(shè)置“ 財務(wù)費用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。 本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳 公司設(shè)置“ 營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 1 公司設(shè)置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。公司適用的所得稅稅率為 15%。 公司設(shè)置“ 利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 (3) 提取法定公益金 (4) 經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金； (5) 支付普通股股利。 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳，進行明細核算。 十九、合并會計報表的編制方法 公司編制合并會計報表要根據(jù)財政部財會字（ 1995） 11 號文《財政部關(guān)于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表 ) 7 報 4 表 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 15 頁 匯總原始憑證 明細分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性 ，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 （ 2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細； （ 3）明細帳按日登記并結(jié)出余額； （ 4）往來帳項、債項、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細帳。 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設(shè)計統(tǒng)一 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 15 頁 由公司財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。 第六節(jié) 內(nèi)外財務(wù)報 告 一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告，并同時抄報公司財務(wù)部。 三、各子公司應(yīng)隨時報送公司財務(wù)部所需要的臨時報告。 第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財務(wù)部制定。 二、信息披露 公司財務(wù)部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務(wù)報告以及按規(guī)定需進行披露的重大事件公告。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準。 本制度自二○○○年一月一日