【正文】 和金額的明細(xì)核算。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 15 頁 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。 “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 六、待攤費(fèi)用 1．公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 七、對外投資 公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過 1 年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。 短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）計(jì)價(jià)。 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投 資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末單個(gè)投資項(xiàng)目的市價(jià)低于成本的，按其差額分別提取，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期債權(quán)投資指公司購入的 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁 共 15 頁 在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算： ， 。 溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投資的 帳面價(jià)值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的帳面價(jià)值。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算： ， 。 公司“長期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按 10 年平均攤銷。 “長期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的 長期投資減值準(zhǔn)備。 長期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末按長期投資個(gè)別項(xiàng)目的估計(jì)未來可收回金額低于投資帳面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： （ 1） 購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記帳。 （ 3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價(jià)記帳。 （ 5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。 （ 7）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。 用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。 已投入使用但尚未辦 理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。 (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。實(shí)際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分，可以計(jì)入成本，費(fèi)用少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。 公司設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 3040 4% 機(jī)器設(shè)備 818 4% 儀 器儀表 510 4% 運(yùn)輸設(shè)備及其他 612 4% 816 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。公司自營工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目 ,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本 。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計(jì)入營業(yè)外支出。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。開發(fā)過程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。 長期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期 職工家屬分房補(bǔ)貼 10 年 車間等裝修改造及其他 預(yù)計(jì)受益年限 公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤盈盤虧和毀損。公司清查的各種財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，本科目按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額和應(yīng)提取的福利費(fèi)，公司設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 (4)應(yīng)交營 業(yè)稅 營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納。銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)債券面值 (2)債券溢價(jià) (3)債券折價(jià) (4)應(yīng)計(jì)利息。 公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換 權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。 在公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方